www.solonka.org.ua
Рішення сесій PDF Друк

Рішення №434 від 22.11.2016 "Про затвердження Положення про конкурсний відбір суб’єктів оціночної діяльності для проведення експертної грошової оцінки комунального майна територіальної громади Солонківської сільської ради2

Рішення №435 від 22.11.2016 "Про оренду майна територіальної громади"

Рішення №462 від 16.12.2016 "Про встановлення місцевих податків і зборів та ставок акцизного податку"

Останнє оновлення на П'ятниця, 03 лютого 2017, 05:44
 
25.11.2016р. №14988/06-0012/610 PDF Друк

 

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ГАЛИЦЬКА ОБ’ЄДНАНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ

ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ СЛУЖБИ У ЛЬВІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

вул. Стрийська, 35, м.Львів, 79003  тел.: 97-32-00

 

25.11.2016р. №14988/06-0012/610

Солонківська сільська рада

 

25.11.2016р. №14992/06-0012/613

Директору Щоденної інтернет

газети «Вголос»

vgolos.com.ua

Про надання інформації

 

Галицька об’єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Львівській області, просить Вас розмістити у власних медіа наступну інформацію:

Понад 2,5 мільярди гривень податків і зборів сплачено платниками податків Галицької ОДПІ до Зведеного бюджету за десять місяців 2016 року

Про це повідомив виконуючий обов’язки першого заступника начальника Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області Андрій Кобільник під час брифінгу для представників засобів масової інформації.

Зустріч відбулась з метою обговорення рівня надходжень податків до бюджетів усіх рівнів за десять місяців 2016 року та підвищення фінансової спроможності місцевого бюджету.

Підсумовуючи результати роботи з надходжень до бюджетів усіх рівнів, Андрій Кобільник зазначив, що за січень – жовтень 2016 року до Зведеного бюджету зібрано податків 2559,7 млн.грн., що на 21,0%, або на 444,2 мільйонів гривень більше за минулорічний показник.

Він поінформував, що станом на 01.11.2016 року Галицькою ОДПІ забезпечено збір коштів до загального фонду Державного бюджету в сумі 1268,8 млн. гривень. Доведені прогнозні показники виконано на 123,8 відсотків. У порівнянні з відповідним періодом минулого року приріст надходжень склав 58,3 відсотка.

Найбільші надходження в розрізі податків склали:

- податку на додану вартість – 486,7 млн. грн.;

- податку на прибуток – 114,2 млн. грн.;

- податку на доходи фізичних осіб – 250,2 млн. грн.;

- військового збору – 133,3 млн. грн.;

- акцизного податку – 236,8 млн.грн.

До Місцевого бюджету за січень – жовтень 2016 року надійшло 1290,9 млн.грн., доведене завдання перевиконано на 18,4 відсотка. У порівнянні з відповідним періодом минулого року приріст надходжень склав 51,7% або надійшло на 440,1 тис.гривень більше.

Найбільші надходження в розрізі податків склали:

- податку на доходи фізичних осіб – 750,5 млн. грн.;

- єдиний податок – 187,6 млн. грн.;

- плата за землю – 114,5 млн. грн.;

- акцизного податку – 236,8 млн. грн.

За десять місяців 2016 року платниками податків Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області сплачено 1712,4 млн.грн. єдиного внеску. Прогнозні показники виконано на 104,2 млн. гривень.

Крім того поінформував, що 22 листопада, вийшов друком черговий номер бюлетеня «Офіційний вісник України» №90, в якому опубліковано Наказ Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року №841 «Про внесення змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 18 жовтня 2016 р. за №1365/29495.

Декларацію акцизного податку викладено за новою формою (далі – Декларація). Також внесено зміни до Порядку її заповнення та подання. Зміни внесено до розділів звітності, в яких декларуються податкові зобов’язання з реалізації палива (розділ В) і реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (розділ Д).

Також Декларацію доповнено двома додатками:

1)Додатком 11 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального відповідно до підпункту 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 Кодексу», який обов’язково заповнюється всіма платниками акцизного податку з реалізації пального (в тому числі виробниками) незалежно від того, чи був у звітному періоді об’єкт оподаткування;

2) Додатком 9 «Заява про порушення особою, яка реалізує пальне, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування».

Андрій Кобільник через представників мас-медіа подякував усім сумлінним платникам податків Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області за сплату податків і зборів до державної скарбниці України.

Реєстрація неприбуткових організацій та установ контролюючими органами  – під час «круглого толу» в Сихівському відділенні Галицькій ОДПІ!

Днями в Сихівському відділенні Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області відбулась зустріч ГДРІ сектору податків і зборів з юридичних осіб Сихівського відділення Галицької ОДПІ Цимбалістої Любові Стахівни з керівниками, головними бухгалтерами неприбуткових установ та організацій з питань роз’яснення змін до Податкового Кодексу України та обґрунтування доцільності внесення таких змін до установчих документів неприбуткових організацій.

Любов Стахівна поінформувала, що відповідно до п.133.4 ст.133 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс) не є платниками податку на прибуток підприємств неприбуткові підприємства, установи та організації у порядку та на умовах, встановлених цим пунктом.

Порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр), включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 13.07.2016 №440 (далі – Порядок №440).

Включення неприбуткової організації до Реєстру здійснюється контролюючим органом з присвоєнням їй ознаки неприбутковості згідно з п.4 Порядку №440 (п.5 Порядку №440). Присвоєння неприбутковій організації ознаки неприбутковості здійснює контролюючий орган за основним місцем обліку неприбуткової організації (п.4 Порядку №440).

Звернула увагу, що пунктом 6 Порядку №440 визначено, що для включення до Реєстру неприбуткова організація повинна подати до контролюючого органу реєстраційну заяву за формою №1-РН згідно з додатком 1 до Порядку №440 і засвідчені підписом керівника або представника такої організації та скріплені печаткою (за наявності) копії установчих документів неприбуткової організації (крім тих, що оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону України від 15.05.2003 №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (далі – Закон), а житлово-будівельні кооперативи також засвідчені підписом керівника або представника такого кооперативу та скріплені печаткою (за наявності) копії документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.

Любов Цимбаліста розповіла, що реєстраційна заява та копії зазначених документів можуть бути подані (надіслані) неприбутковою організацією в один із таких способів:

- особисто керівником або представником неприбуткової організації (в обох випадках з документальним підтвердженням особи та її повноважень) або уповноваженою на це особою;

- поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення;

- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством, якщо установчі документи оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону;

- державному реєстратору як додаток до заяви про державну реєстрацію. Така заява в електронній формі в установленому порядку передається технічним адміністратором Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань до контролюючих органів разом з відомостями про державну реєстрацію утворення юридичної особи згідно із Законом.

Контролюючий орган може проводити перевірку відомостей, що містяться у поданих документах, щодо відповідності вимогам, встановленим Кодексом та законодавством, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації.

Л.Цимбаліста зазначила, що згідно з п.8 Порядку №440 за результатами розгляду реєстраційної заяви та документів, що додаються до неї, протягом 14 календарних днів з дня їх отримання контролюючим органом приймається рішення про:

- включення, повторне включення, відмову у включенні неприбуткової організації до Реєстру;

- виключення неприбуткової організації з Реєстру;

- зміну ознаки неприбутковості.

Крім того, контролюючий орган відмовляє неприбутковій організації у включенні до Реєстру у разі:

- подання неприбутковою організацією неповного пакета документів, визначених п.6 Порядку №440;

- невідповідності неприбуткової організації вимогам, встановленим п.7 Порядку №440.

Поінформувала, що відповідне рішення за формою згідно з додатком 2 до Порядку №440 готується у двох примірниках, один з яких надається неприбутковій організації, а другий залишається у контролюючому органі.

Також, після отримання рішення про відмову у включенні до Реєстру неприбуткова організація може усунути недоліки та повторно подати документи до контролюючого органу відповідно до п.6 Порядку №440, не змінюючи при цьому положення установчих документів, до яких контролюючим органом не висловлено зауважень. Повторно надіслана реєстраційна заява розглядається у строки, зазначені в абзаці першому п.8 Порядку №440.

Податківці, керівники та бухгалтери підприємств підкреслили важливість проведення подібних заходів. Завдяки таким зустрічам, можна не лише обговорити проблемні питання, а й розібратися в них та знайти алгоритм застосування податкових норм.

Запорука соціальної підтримки громадянина - легальна заробітня плата та офіційне працевлаштування

Днями в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області відбулось чергове засіданні комісії за участі заступника начальника управління – начальника відділу адміністрування податків з громадян, майнових податків і зборів з фізичних осіб Юрія Павелка керівників територіальних органів виконавчої влади із суб’єктами господарювання.

Звертаючись до присутніх, Юрій Павелко зауважив, заробітна плата в «конвертах», ухилення від сплати податків, робота без оформлення трудових відносин – на сьогоднішній день це насущні проблеми економіки країни, які мають глибокі корені й руйнують суспільство із середини.

Виплата «тіньової» зарплати позбавляє наших громадян належного захисту на випадок непрацездатності та прирікає на мізерну пенсію в майбутньому. Це втрата можливості користування державними гарантіями відповідно до чинного законодавства, такими як: державна допомога сім’ям з дітьми, соціальна допомога малозабезпеченим сім’ям, субсидії, лікарняні, оплата відпусток тощо.

Запорукою соціальної підтримки громадянина в будь-який час є, перш за все, легалізація заробітної плати та офіційне працевлаштування.

Запрошені суб’єкти господарювання надали пояснення про причини виплати заробітної плати найманим працівникам в розмірі нижче мінімальної. Розповіли про вжиті заходи щодо її підвищення. Для кожного роботодавця були встановлені терміни щодо впорядкування трудових відносин з найманими працівниками, забезпечення зростання заробітної плати.

Вкінці зустрічі керівники підприємств зобов’язались збільшити рівень заробітної плати найманим працівникам до рівня середньої заробітної плати.

Зарплата в «конверті» - явище неприпустиме!

Одне із завдань, що стоїть на порядку денному Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області, є легалізація та виведення «із тіні» заробітної плати, недопущення виплати працюючим заробітної плати нижче встановленого законодавством рівня та затримки виплати зарплати.

Так, нещодавно в приміщенні Галицької ОДПІ відбулось чергове засідання комісії з питань забезпечення своєчасності сплати податків, внесення інших обов’язкових платежів, ліквідації заборгованості з виплати заробітної плати, детінізації заробітної плати.

У засіданні комісії взяли участь в.о.першого заступника начальника Галицької ОДПІ Андрій Кобільник, начальник управління податків і зборів з фізичних осіб Ігор Мочерад, заступник голови Галицької районної адміністрації з соціально-економічних гуманітарних питань Галина Бачинська, спеціаліст відділу соціально-економічних розвитку Галицької районної адміністрації Любов Микитів, головний державний інспектор ГУ Держпраці у Львівській області Наталя Філяк - Заставна, начальник відділу управління економічної політики департаменту економічної політики Львівської міської ради Мар’яна Щупак, начальник відділу Галицької районної адміністрації Людмила Пілюк та представники підприємств.

Ігор Мочерад зазначив, що податківці приділяють особливу увагу та вживають усі необхідні заходи для виявлення недобросовісних роботодавців, які не забезпечують своєчасну та в повному обсязі виплату заробітної плати найманим працівникам, виплачують її «в конвертах», або ж ігнорують гарантований рівень мінімальної заробітної плати і змушують робітників працювати за невелику зарплату. Зосередив увагу на змінах в оподаткуванні доходів фізичних осіб, зокрема, в оподаткуванні пасивних доходів і пенсій та розповів про зміни в адмініструванні єдиного внеску.

На завершення зустрічі Ігор Мачерад зауважив, що контроль за легалізацією заробітної плати і надалі залишатиметься одним із пріоритетних напрямів роботи, який забезпечить додаткові надходження до бюджету та соціальну захищеність громадян.

Легальна заробітна плата – це наше майбутнє!

Податки бувають різними, як і ставлення до них. Причому воно не залежить від рівня статків, а залежить від свідомості та сумлінності кожного платника. У всьому світі є такі з них, котрі прагнуть ухилитися від сплати належного державі та суспільству. Одним із методів зменшення податків є виплата заробітної плати «у конвертах». Не є виключенням і деякі платники податків Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області.

Сьогодні громадяни, які погоджуються на зарплату «в конвертах», сприяють розвитку тіньових схем ухилення від сплати податків та позбавляють себе соціальної захищеності. Працівники Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області не залишають поза увагою ці проблеми. Тому, що захист прав та законних інтересів платників податків - один із пріоритетів Галицької ОДПІ. Саме тому й активізовано роботу з легалізації отриманих доходів. Основним напрямом при адмініструванні податку з доходів фізичних осіб є робота з суб’єктами господарювання, що виплачують найманим працівникам заробітну плату у «конвертах», або зовсім не виплачують.

У даному напрямку фахівці Галицької ОДПІ тісно співпрацюють з Сихівською районною адміністрацією. Так днями відбулось чергове засідання комісії з питань забезпечення своєчасності сплати податків, внесення інших обов’язкових платежів, ліквідації заборгованості з виплати заробітної плати, детінізації заробітної плати за участі керівників територіальних органів виконавчої влади із платниками податків.

Заступник начальника управління – начальника відділу адміністрування податків з громадян, майнових податків і зборів з фізичних осіб Юрій Павелко зазначив, що заробітна плата, яка виплачується у «конвертах» - це тимчасове благо. Про те, що буде в майбутньому більшість працівників не думають, а працедавцю це вигідно. Працедавець, який ухиляється від сплати податків, безсоромно обкрадає бюджет держави, позбавляючи людей похилого віку пенсій, хворих – лікарняних, а безробітних – грошової допомоги. Змусити роботодавців чесно платити найманим працівникам зароблені гривні зможуть лише самі працівники. Цей метод на сьогодні є найдієвішим у боротьбі із зарплатами в «конвертах». Перш за все самі громадяни повинні бути зацікавлені в тому, щоб працювати офіційно.

Звертаю увагу керівників підприємств, установ, організацій та фізичних осіб-підприємців на обов’язковому оформленні трудових відносин із найманими працівниками, на недопущенні виплати заробітної плати у розмірі, меншому за встановлений законодавством рівень.

Учасники зустрічі отримали вичерпні роз’яснення та відповіді на питання, які їх цікавили та дійшли згоди щодо підвищення рівня заробітної плати найманим правникам не нижче за мінімально встановлений законодавством.

 

Начальник Галицької ОДПІ

ГУ ДФС у Львівській області                                                                                                               Парубій О.В.

 

 

 

Грицевич М.М. Тел.: 297-31-89

Останнє оновлення на Неділя, 04 грудня 2016, 23:48
 
28.11.2016р. №15204/06-0012/616 PDF Друк

 

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ГАЛИЦЬКА ОБ’ЄДНАНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ

ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ СЛУЖБИ У ЛЬВІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

вул. Стрийська, 35, м.Львів, 79003  тел.: 97-32-00

 

28.11.2016р. №15204/06-0012/616

Солонківська сільська рада

 

28.11.2016р. №15208/06-0012/620

Директору Щоденної інтернет

газети «Вголос»

vgolos.com.ua

Про надання інформації

Галицька об’єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Львівській області, просить Вас розмістити у власних медіа наступну інформацію:

Завдяки платникам податків Сихівського відділення Галицької ОДПІ надходження до Зведеного бюджету склали понад 1 мільярд гривень

Про це повідомив заступник начальника - начальник Сихівського відділення Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Ігор Лазорко під час брифінгу для представників засобів масової інформації.

Зустріч відбулась з метою обговорення роботи з надходжень до бюджетів усіх рівнів, Ігор Лазорко зазначив, що за січень – жовтень 2016 року до Зведеного бюджету зібрано податків 1046,5 млн.грн., що на 73,4 відс., або на 443,8 млн. гривень більше за минулорічний показник.

Він поінформував, що станом на 01.10.2016 року Сихівським відділенням Галицької ОДПІ забезпечено збір коштів до Державного бюджету в сумі 588,5 млн. гривень. Доведені прогнозні показники виконано на 149,9 відсотка. У порівнянні з відповідним періодом минулого року приріст надходжень склав 89,3 відс., або надійшло на 277,6 млн.гривень більше.

До Місцевого бюджету за січень – жовтень 2016 року надійшло 458,0 млн.грн., доведене завдання перевиконано на 18,5 відсотка. У порівнянні з відповідним періодом минулого року приріст надходжень склав 56,6 відс., або надійшло на 165,5 млн.грн. більше.

Крім того, за десять місяців 2016 року платниками податків Сихівського відділення Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області сплачено 304,9 млн.грн. єдиного внеску. Прогнозні показники перевиконано на 7,6 млн. гривень.

Також Ігор Лазорко поінформував, що громадяни можуть використовувати можливості Електронного кабінету для декларування своїх доходів.

Нові можливості оновленого Електронного кабінету платника податків дозволяють користувачам-громадянам подати в електронному вигляді декларацію про майновий стан і доходи.

«Електронний кабінет надає послуги не лише платникам податків і зборів, але й фізичним особам-громадянам. Завдяки новим функціям декларанти можуть без зайвих зусиль прозвітувати про свої отримані доходи під час деклараційної кампанії. Більше того, у своєму особистому кабінеті вони можуть отримати інформацію про суми нарахованих доходів та утриманих податків, необхідних для заповнення декларації», – розповів Іор Лазорко.

За його словами, Електронний кабінет має дві частини – відкриту та приватну. У відкритій платники можуть ознайомитися із загальнодоступною інформацією щодо оподаткування, а у приватній, після проходження ідентифікації, скористатися особистим кабінетом, в якому отримати усю необхідну інформацію про себе як платника податків.

Крім того, платники – користувачі Електронного кабінету мають можливість в он-лайн режимі отримати інформацію з 10 реєстрів, зокрема, Реєстру платників податку на додану вартість, Реєстру платників єдиного податку, Реєстру осіб, які здійснюють операції з товарами тощо.

«Це реальна економія часу для платників податків, адже в кабінеті не лише буде сконцентровано усю інформацію щодо їх підприємницької діяльності, але й спрощено отримання додаткової необхідної інформації», – наголосив Ігор Лазорко.

Нагадав, скористатися Електронним кабінетом платника податків можна на веб-порталі ДФС в меню електронних сервісів. Працювати з ним можна як за допомогою персонального комп’ютера, так і за допомогою старт-пристроїв, підключених до мережі Інтернет. Детальніше дізнатися про роботу Електронного кабінету можна з відео-уроку.

Також поінформував, що в бюлетені «Офіційний вісник України» від 08.11.2016 р. №86 опубліковано Наказ Міністерства фінансів України від 15 вересня 2016 року №821 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року №859», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11 жовтня 2016 року за №1349/29479 (далі – Наказ №821), яким внесено зміни до форми декларації про майновий стан і доходи.

Так, відповідно до внесених Наказом №821 змін буде зменшено обсяг декларації (кількість додатків з чотирьох зменшується до двох; передбачені: Додаток Ф1 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами» та Додаток Ф2 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою») та внесено зміни в порядок розрахунку податкових зобов’язань фізичних осіб-підприємців.

Наказ набуває чинності 31 грудня 2016 року. Нова форма декларації про майновий стан і доходи вводиться в дію з 1 січня 2017 року.

Ігор Лазорко через представників мас-медіа подякував усім сумлінним платникам податків Сихівського відділення Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області за сплату податків і зборів до державної скарбниці України.

Як уникнути помилкової сплати податку на інший бюджетний рахунок

Нещодавно в Галицькій ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області відбулася зустріч виконуючого обов’язки першого заступника начальника податкової інспекції Андрія Кобільника з платниками податків. Було розглянуто питання, яке на даний час є  чи ненайактуальнішим питанням для платників, а саме: – помилкова сплата податку на інший бюджетний рахунок.

Дуже часто трапляються непоодинокі випадки, коли платники податків сплачують суми узгоджених податкових зобов’язань на бюджетні рахунки з помилками. Причини порушення бувають різні: чи то рахунки переплутали або вказали вже не існуючі, застарілі. У такому випадку створюється ситуація, коли платник вважає, що  розрахувався з бюджетом, а тут несподівано для нього виникає проблема, пов’язана з несплатою податку з усіма наступними неприємними  наслідками.

Андрій Кобільник пояснив, що ст. 45 Бюджетного кодексу встановлено, що податки і збори вважаються сплаченими з дня зарахування коштів на єдиний казначейський рахунок державного бюджету України.

Постановою НБУ від 21 січня 2004 року №22 прописано, що відповідальність за правильність заповнення реквізитів розрахункового документа несе особа, яка оформила платіжний документ. Тобто, якщо платник податків в банківському платіжному документі на сплату податкового зобов’язання зазначив неправильні/помилкові реквізити і кошти не надійдуть до відповідного рахунку, то сума податку буде вважатися не сплаченою.

Добре, коли помилку своєчасно виявили й повторно перерахували податковий платіж на рахунок з правильними реквізитами до терміну сплати податкових зобов’язань. У такому разі штрафні санкції та пеня нараховуватися не буде. А от коли термін сплати податкових зобов’язань вже минув, то згідно статті 126 Податкового кодексу за порушення правил сплати (перерахування) податків платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу і пені.

Андрій Кобільник наголосив: «Щоб уникнути випадків помилкової сплати податків необхідно ретельно звіритися з бюджетними рахунками, на які в подальшому будуть перераховані чималі суми коштів».

Також зазначив, що це можна зробити в Центрі обслуговування платників який функціонує в приміщенні Головного управління ДФС у Львівській області. Можна, не виходячи з дому чи офісу, скористатися послугами «Електронного кабінету платника».

Крім того, на сайті Головного управління ДФС у Львівській області у розділі «Бюджетні рахунки» є можливість ознайомитися з відповідною інформацією.

Вкінці зустрічі учасники подякували Андрію Кобільнику за змістовні та корисні роз’яснення.

Актуальні питання сплати податку на прибуток підприємств

Днями в Галицькій ОДПІ відбулась зустріч в.о.першого заступника начальника  Кобільника Андрія Степановича із платниками податків. Ключовим питанням розгляду стало питання сплати податку на прибуток.

Андрій Кобільник нагадав, що відповідно до п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу об'єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу ІІІ Кодексу.

До податкових різниць, які коригують фінансовий результат до оподаткування, належать різниці, що виникають по операціях з нерезидентами з придбання (продажу) товарів, робіт, послуг.

Так, відповідно до п.п.140.5.4 п.140.5 ст.140 Кодексу фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується, на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім зазначених у п.140.2 та у п.п. 140.5.5 п. 140.5 ст. 140 Кодексу, та операцій, які визнані контрольованими відповідно до ст. 39 Кодексу) придбаних у нерезидентів (в тому числі нерезидентів – пов'язаних осіб), що зареєстровані у державах (на територіях), зазначених у п.п.39.2.1.2 п.п.39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу.

Відповідно до п.п.39.2.1.2 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 Кодексу для цілей нарахування податку на прибуток підприємств контрольованими є господарські операції, що впливають на об'єкт оподаткування платника податків, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України.

«Отже, операція, яка проводиться із філією нерезидента, зареєстрованого у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України, вважається такою, що проводиться з нерезидентом і, враховуючи статус нерезидента (країна резиденції включена до переліку), фінансовий результат до оподаткування підлягає коригуванню, тобто збільшується, на суму 30 відсотків, якщо ця операція не визнана контрольованою відповідно до положень ст. 39 Кодексу (Лист ДФС від 06.10.2016 р. № 21785/6/99-99-15-02-02-15)», - підсумував Андрій Кобільник.

Присутні на зустрічі платники податків подякували Андрію Степановичу за змістовну та корисну інформацію.

Сплачувати податки потрібно своєчасно

Нещодавно в Галицькій ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області відбулася зустріч начальника відділу погашення боргу Войтюк М.Є. з платниками податків щодо питань погашення податкової заборгованості.

На початку заходу Маріанна Євгенівна звернула увагу присутніх на норми Податкового кодексу, якими передбачено, що платники податків зобов’язані сплачувати належні суми податків і зборів в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом та Законами з питань митної справи. Так, згідно статті 87 Податкового кодексу джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь - яке майно такого платника податків, власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані, як позика (кредит), а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Відповідно до ст.95 Податкового кодексу контролюючі органи здійснюють за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності – шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Момент виникнення податкового боргу, відповідно до норм Податкового кодексу, пов’язується виключно із закінченням строків для сплати податкового зобов’язання, визначеного платником податку самостійно або узгодженого податкового зобов’язання у випадку, коли таке податкове зобов’язання не сплачене та не оскаржене платником податку у встановлені Податковим кодексом порядку та строки.

«Податковий кодекс, - зазначила Маріанна Войтюк, - містить спеціальні правила щодо застосування певних процедур під час стягнення коштів з рахунків платників податків та продажу їх майна, що перебуває у податковій заставі».

Наприкінці зустрічі М.Войтюк наголосила, що за несплату податків кожен платник несе відповідальність, тому дуже важливо виконувати свій обов’язок вчасно. Платники подякували за змістовні роз’яснення.

Обчислення та сплати акцизного податку при переобладнанні ввезених вантажних транспортних засобів у легкові автомобілі

Нещодавно в Галицькій ОДПІ за участі виконуючого обов’язки першого заступника начальника інспекції Андрія Кобільника відбулась зустріч з платниками податків з питань обчислення та сплати акцизного податку при переобладнанні ввезених вантажних транспортних засобів у легкові автомобілі.

Насамперед, Андрій Кобільник нагадав, що платником акцизного податку є власник ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок.

Датою виникнення податкових зобов'язань у разі здійснення переобладнання вантажного транспортного засобу у легковий автомобіль є дата видачі документа про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожнього руху.

Термін сплати - не пізніше дати подання документів до органу внутрішніх справ України для реєстрації або перереєстрації такого транспортного засобу.

Акцизний податок з операції з переобладнання вантажного транспортного засобу, який відповідає товарній позиції 8704 згідно з УКТЗЕД, у легковий автомобіль, що відповідає товарній позиції 8703 згідно з УКТЗЕД, обраховується за ставками, визначеними у підпункті 215.3.5 1 пункту 215.3 статті 215 Кодексу, розмір яких залежить від коду продукції згідно з УКТ ЗЕД, робочого об'єму циліндрів двигуна та терміну експлуатації (нові транспортні засоби або ті, що використовувались не більш як/понад п'ять років).

Оскільки ставка акцизного податку встановлена у євро, розрахунок суми податку здійснюється за офіційним курсом гривні до курсу євро, встановленим Національним банком України, що діє на перший  день кварталу, в якому видається документ про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожнього руху.

Наприкінці зустрічі платники податків подякували Андрію Кобільнику за змістовну інформацію.

Легалізація трудової зайнятості і прозорості оплати праці –

запорука збільшення надходжень до бюджету

Днями в Галицькій ОДПІ проводилась зустріч в.о.першого заступника начальника Андрія Кобільника із представниками бізнесу.

На зустрічі було розглянуто питання щодо рівня середньої заробітної плати штатних працівників у різних галузях економіки, а також питання виплати найманим працівникам заробітної плати менше, ніж встановлений розмір  мінімальної зарплати, та на рівні мінімальної заробітної плати.

«Надзвичайно важливим показником соціально-економічного розвитку району, який знаходиться на особливому контролі, як в районі, так і в області, є рівень заробітної плати. Легалізація «тіньової» зайнятості населення, підняття рівня заробітної плати, а також недопущення заборгованості з її виплати — це чи не найактуальніші питання, що турбують наших громадян», – зазначив Андрій Кобільник.

Забезпечення надходжень з такого бюджетоформуючого платежу, як податок на доходи фізичних осіб, напряму залежить від процесів легалізації трудової зайнятості і прозорості оплати праці.

Учасники зустрічі дійшли згоди щодо підвищення рівня заробітної плати найманим працівникам та недопущення виплати зарплати нижчої за мінімальну.

Оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків

Днями  відбулась зустріч завідувача сектору податків і зборів з фізичних осіб Сихівського відділення Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Льбвівській області Маріанни Цілінської з суб’єктами господарської діяльності – фізичними особами та приватними підприємцями. На зустрічі було розглянуто питання оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків.

М.Цілінська проінформувала, що, відповідно до п.п.165.1.39 п.165.1 ст.165 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ зі змінами та доповненнями, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу плат- ника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (у 2016 році – 689,00 грн. = 1378,00 грн. х 50%).

Вартість дарунків, яка не перевищує 50% однієї заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, відображається у податковому розрахунку за формою №1ДФ за ознакою доходу «160».

Якщо вартість дитячих новорічних подарунків та квитків, яка надається платнику податків, перевищує у 2016 році 689,00 грн., то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та відображається у податковому розрахунку за формою №1ДФ за ознакою доходу «126», як додаткове благо.

Наприкінці зустрічі платники податків подякували за надану інформацію та висловили сподівання на подальшу співпрацю.

Нова форма декларації про майновий стан і доходи

Днями в приміщенні Сихівського відділення Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області відбулась зустріч заступника начальника – начальника Сихівського відділення Лазорка Ігоря Романовича з платниками податків. На зустрічі І.Лазорко поінформував, що з 1 січня 2017 року вводиться нова форма декларації про майновий стан і доходи.

Наказ Міністерства фінансів України від 15 вересня 2016 року №821 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року №859», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11 жовтня 2016 року за № 1349/29479 (далі – Наказ №821), яким внесено зміни до форми декларації про майновий стан і доходи, був опублікований в бюлетені «Офіційний вісник України» від 08.11.2016 р. № 86.

Відповідно до внесених Наказом №821 змін буде зменшено обсяг декларації (кількість додатків з чотирьох зменшується до двох; передбачені: Додаток Ф1 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами» та Додаток Ф2 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою») та внесено зміни в порядок розрахунку податкових зобов’язань фізичних осіб-підприємців.

Наказ набуває чинності 31 грудня 2016 року. Нова форма декларації про майновий стан і доходи вводиться в дію з 1 січня 2017 року.

Наостанок представники бізнесу зазначили, що завдяки таким зустрічам, можна не лише обговорити проблемні питання, а ознайомитись з новаціями у податковому законодавстві.

З 3 грудня збільшаться мінімальні ціни на окремі види алкогольних напоїв

Про це на зустрічі в.о.першого заступника начальника Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Кобільника А.С. з платниками акцизного податку повідомив головний державний інспектор відділу контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів Балишин Б.Б.

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 09.11.2016 р. №828 (далі – Постанова №828) внесено зміни до постанови Кабінету Міністрів України від 30.10.2008 р. №957 «Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв». Постанова №828 набере чинності через десять днів з дня її опублікування – 3 грудня 2016 року. Її опубліковано в газеті «Урядовий кур’єр» від 23 листопада

Згідно з внесеними змінами Постановою №828 розмір мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін залежно від коду виробів підвищено:

– на горілку та лікеро-горілчані вироби на 27,1-27,86%;

– віскі, ром та джин - на 37-63%;

– коньяк (бренді) - на 24-27%;

– вина - на 22,2-55,6 %.

Так, наприклад, мінімальну роздрібну ціну за пляшку горілки 0,5 літра з вмістом спирту 40% підвищено з 54,90 до 69,78 гривень, або на 27,1 відсотка.

Наприкінці зустрічі Андрій Кобільник висловив вдячність присутнім за сумлінну сплату акцизного податку та  висловив сподівання на подальшу тісну співпрацю.

Оподаткування релігійних організацій

Начальник управління податків і зборів з юридичних осіб Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Зубейко Лілія Миронівна на зустрічі з платниками податків, яка нещодавно відбулась, повідомила, що в газеті «Голос України» від 19.11.2016 р. №221 опубліковано Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо уточнення окремих положень про оподаткування неприбуткових організацій» (далі – Закон №221). Цей закон спрямований на вдосконалення діяльності неприбуткових організацій та продовження строку перереєстрації релігійних організацій до 1 січня 2018 року.

Серед нововведень, внесених Законом № 221 до Податкового кодексу України наступні:

- не вважається розподілом отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених підпунктом 133.4.2 Податкового кодексу, тобто спрямованих на утримання неприбуткової організації, реалізацію її мети, завдань та напрямків діяльності;

- доходи релігійних організацій можуть використовуватися також для здійснення неприбуткової (добродійної) діяльності, передбаченої законом для релігійних організацій (в тому числі здійснення гуманітарної допомоги, благодійної діяльності, милосердя);

-  крайній термін перереєстрації статутів релігійних організацій продовжується на рік – до 1 січня 2018 року.

Отже, релігійні громади зможуть й надалі використовувати пожертви для благодійної діяльності, гуманітарної допомоги, милосердя, а також іншої діяльності, передбаченої законом для релігійних організацій, без загрози втратити статус неприбутковості.

Однак, практична імплементація Закону №221 можлива після внесення змін до п.2 Постанови Кабміну Міністрів України № 440 від 13.07.2016 р. «Про затвердження Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру».

Присутні висловили подяку Лілія Зубейко за інформування про нові положення в податковому законодавстві.

Мінімальна заробітна плата - це законодавчо встановлений розмір заробітної плати

На зустрічі з платниками податків, яка нещодавно відбулась в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, начальник управління податків і зборів з фізичних осіб Мочерад Ігор Михайлович повідомив, що, відповідно до Закону України від 19 травня 2016 року №1384-VIII «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2016 рік», мінімальна заробітна плата з 01.12.2016 року установлена в розмірі 1600 гривень.

Мінімальна заробітна плата - це законодавчо встановлений розмір заробітної плати за просту, некваліфіковану працю, нижче якого не може здійснюватися оплата за виконану працівником місячну, погодинну норму праці (обсяг робіт) відповідно до Закону України, «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. N108/95-ВР.

Поряд з цим, слід звернути увагу фізичним особам – підприємцям платникам єдиного податку, а також особам, які провадять незалежну професійну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності, що мінімальний розмір єдиного внеску на загальнообов’язкове державне страхування у грудні 2016 року становитиме 352 гривні, як обов’язковий платіж який необхідно сплатити до бюджету.

На завершення зустрічі Ігор Мочерад та представники бізнесу висловили сподівання на подальшу конструктивну співпрацю.

Відшкодування ПДВ підприємствам, перереєстрованим із зони АТО

Днями в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області відбулась зустріч завідувача сектору контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб Кащин Любові Йосипівни з представниками бізнесу На зустрічі Любов Кащин повідомила, що 23.11.2016 набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 26.10.2016 №838 «Про внесення зміни до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 р. №1238» (далі – Постанова №838).

Постановою №838 врегульовано питання проведення документальних позапланових перевірок з питань відшкодування податку на додану вартість (далі – ПДВ) підприємствам, що перереєструвалися з тимчасово окупованої території України та району проведення АТО.

Для забезпечення практичної реалізації норми щодо здійснення бюджетного відшкодування сум ПДВ, задекларованих до відшкодування до 01.07.2015 у порядку, визначеному Податковим кодексом України у редакції, що діяла станом на таку дату, Постановою №838 запроваджується норма щодо проведення документальних позапланових перевірок з питань відшкодування ПДВ підприємствам, що перереєструвалися із тимчасово окупованої території України або району проведення АТО, за рішенням Кабінету Міністрів.

Постанову №838 опубліковано у газеті «Урядовий кур’єр» від 23.11.2016 №220.

На завершення зустрічі платники податків подякували Любові Кащин за змістовну та корисну інформацію.

Довіра й партнерство у стосунках між платниками податків та податківцями – один із головних напрямків роботи фіскальної служби.

Нещодавно в Пустомитівському відділенні Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області відбулась зустріч його очільника Любові Михайлів з представниками  місцевого бізнесу щодо  поліпшення комунікацій з платниками податків.

Довіра й партнерство у стосунках між платниками податків та податківцями – один із головних напрямків роботи фіскальної служби сьогодні. Заходи з лібералізації податкової системи повинні запроваджуватися відповідно до побажань підприємців.

Особливу увагу ДФС України приділяє думці представників бізнесових кіл. Зустріч пройшла в режимі діалогу, під час якої обговорили ряд проблемних питань, що виникають у роботі суб’єктів господарювання, зокрема питання повноти нарахування та сплати належних платежів до бюджету, особливості оподаткування підприємств сільськогосподарської галузі.

«Переконана, що такі зустрічі податківців з представниками бізнесу і громадськості – це та форма спілкування, яка забезпечує зворотний зв’язок фіскальних органів з платниками податків, що дає можливість попередити проблему, вислухати пропозиції і питання господарюючих суб’єктів, почути один одного та з’ясувати оптимальні шляхи співробітництва. Взаєморозуміння та партнерські відносини з платниками податків сприятимуть виконанню поставлених завдань та наповненню бюджетів усіх рівнів», - підбила підсумки Любо Бронісоавівна.

Зміни до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку

На зустрічі з представниками бізнесу, яка відбулась в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, в.о.першого заступника начальника Андрій Кобільник інформував, що 22 листопада вийшов друком черговий номер бюлетеня «Офіційний вісник України» № 90, в якому опубліковано Наказ Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841 «Про внесення змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 18 жовтня 2016 р. за № 1365/29495.

Декларацію акцизного податку викладено за новою формою (далі – Декларація). Також внесено зміни до Порядку її заповнення та подання. Зміни внесено до розділів звітності, в яких декларуються податкові зобов’язання з реалізації палива (розділ В) і реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (розділ Д).

Декларацію доповнено двома додатками:

1)Додатком 11 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального відповідно до підпункту 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 Кодексу», який обов’язково заповнюється всіма платниками акцизного податку з реалізації пального (в тому числі виробниками) незалежно від того, чи був у звітному періоді об’єкт оподаткування;

2) Додатком 9 «Заява про порушення особою, яка реалізує пальне, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування».

Присутні на зустрічі платники податків зазначили, що саме такі зустрічі, на яких надається інформація щодо нововведень в податковому законодавстві та їх роз’яснення, сприяє налагодженню співпраці бізнесу та фіскальних органів.

Правові підстави проведення документальних перевірок

Днями в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області відбулась зустріч начальника управління аудиту Кочмар Наталії Леонідівни з представниками бізнесу. На зустрічі представники бізнесу почули відповіді на актуальні питання щодо проведення перевірок. Так, зокрема, Наталя Леонідівна зазначила, що згідно з пунктом 75.1 статті 75 Податкового кодексу України документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених Кодексом.

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків (підпункт 75.1.2 пункту 75.1  статті 75 Кодексу).

Планова документальна перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок (підпункт 75.1.2 пункту 75.1  статті 75 Кодексу).

Відповідно до абзацу четвертого підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 Кодексу документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених пунктом 78.1 статті 78 Кодексу.

При цьому рішення про проведення документальної позапланової перевірки, у т. ч. за зверненням платника податків, приймається у порядку, встановленому пунктом 78.4 статті 78 Кодексу, з урахуванням положень пункту 78.2 статті 78 Кодексу та пункту 3 розділу II Закону України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи».

Так, контролюючим органам забороняється проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8, 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Кодексу, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.

Наприкінці зустрічі платники податків подякували за надану інформацію та висловили сподівання на подальшу співпрацю.

Податкова реформа має стати поштовхом для подальшого ефективного розвитку України

Днями під час зустрічі у Галицькій ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області в.о. першого заступника начальника інспекції Андрій Кобільник та представники бізнесу обговорили зміни в податковій політиці.

Відкриваючи зустріч, Андрій Кобільник звернувся до присутніх зі словами вдячності за своєчасну сплату податків для забезпечення фінансування суспільно-важливих сфер, які фінансуються з держбюджету країни.

«Податкова служба продовжує практику погодження ініціатив з бізнесом. Ця робота носить конструктивний характер. Це дозволяє  упорядкувати окремі норми та уникнути спірні моменти. Запропоновані бізнесом пропозиції щодо внесення змін до системи оподаткування будуть направлені до ГУ ДФС у Львівській області для подальшої реалізації. Сподіваюсь, що зміни сприятимуть ліквідації «тіньового сектору» економіки, а податки виконуватимуть стимулюючу функцію»,- зазначив Андрій Кобільник.

В свою чергу представники бізнесу висловили сподівання, що податкова реформа стане поштовхом для подальшого ефективного розвитку України.

Надання електронних послуг платникам податків – важливий напрямок модернізації інформаційної системи органів ДФС

«Важливим напрямом модернізації інформаційної системи органів ДФС є надання електронних послуг платникам податків з використанням персонального Електронного кабінету платника» - про це на зустрічі з платниками податків наголосила завідувач сектору обслуговування платників Сихівського відділення Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Винницька Любов Михайлівна.

Електронний сервіс ДФС України дозволяє платнику співпрацювати з органами фіскальної служби в режимі реального часу. Він є захищеним, персоналізованим та безпечним і надає можливість безконтактної взаємодії платників та фахівців органів ДФС.

Робота з власним Електронним кабінетом здійснюється платником за допомогою підключеного до Інтернет-мережі персонального комп’ютера з використанням стандартних програмно-технічних засобів (браузера, картрідера тощо) за умови авторизації платника податків на веб-порталі ДФС України.

Головним призначенням Електронного кабінету є надання платнику податків можливості реалізувати свої обов’язки та права у сфері оподаткування.

Оновлений і модернізований сервіс включає дві функціональні частини:

- відкрита (загальнодоступна);

- приватна (особистий кабінет).

Через відкриту частину платник має можливість:

- скористатися інформацією з реєстрів, що є загальнодоступними (дані про взяття на облік платників; дані реєстру платників ПДВ; дані реєстру страхувальників; дані реєстру платників єдиного податку; інформація про РРО; інформація про книги РРО);

- отримати інформацію про граничні терміни сплати податків, зборів, обов’язкових платежів та подання звітності (податковий календар);

- отримати контакти та адреси діючих центрів обслуговування платників (ЦОП);

- ознайомитись з новинами Державної фіскальної служби України;

- скористатися іншою корисною інформацією.

Робота з електронним сервісом у приватній частині здійснюється з використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП).

У приватній частині після ідентифікації особи надається можливість:

- скористатися індивідуальним податковим календарем;

- переглянути та перевірити свої облікові дані;

- створити запит для отримання інформації;

- подати реєстраційну заяву платника податку на додану вартість, заяву про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, заяву про видачу довідки про відсутність заборгованості з податків і зборів;

- направити листа до органу ДФС;

- переглянути стан розрахунків з бюджетом;

- зареєструвати податкові накладні у Єдиному реєстрі податкових накладних;

- скористатися сервісами системи «Електронного адміністрування ПДВ» (для платників ПДВ).

- фізичні особи мають можливість сплатити податки, збори, платежі, скориставшись послугами особистого кабінету («Стан розрахунків з бюджетом»).

Наприкінці зустрічі платники податків подякували за надану інформацію та висловили сподівання, що використання ЕЦП значно полегщить процес спілкування з посадовими особами фіскальної служби.

Виплата заробітної плати без нарахування та сплати єдиного внеску дає право застосувати штрафні санкції

Нещодавно в Галицькій ОДПІ відбулась зустріч за участі начальника управління податків і зборів з фізичних осіб Ігоря Мочерада з представниками бізнесу. Тематикою зустрічі стало питання нелегальної зайнятості працівників.

Ігор Мочерад наголосив: „Кожен роботодавець має знати, що, відповідно до вимог чинного законодавства, юридичні та фізичні особи - підприємці, які використовують працю найманих робітників і при цьому офіційно не оформлюють трудові відносини, мають сплатити чималий штраф”.

У випадку виявлення факту виплати заробітної плати без нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, фахівці контролюючого органу мають право застосувати штраф у 30-кратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожний зафіксований випадок (тобто 36,5 тисяч гривень).

Окрім зазначеної суми штрафу, на керівника фірми, підприємства чи підприємця очікує адміністративний штраф в розмірі від 500 до 1000 неоподаткованих мінімумів громадян (що становить від 8,5 до 17 тисяч гривень).

Крім того, роботодавцям слід врахувати, що трудові відносини з громадянами, які проходять стажування, повинні бути оформлені офіційно. Іншими словами, у перший день стажування з працівником необхідно укласти трудовий договір, видати відповідний наказ чи розпорядження, зробити запис у трудовій книжці і повідомити про це територіальний орган ДФС за місцем реєстрації заявою довільної форми. Ці умови є обов’язковими для виконання працедавцем для того, щоб контролюючі органи не мали підстав для застосування штрафних санкцій.

Слід знати, що посилення відповідальності роботодавців за використання нелегальної праці передбачено змінами до Кодексу законів про працю, - зазначив начальник управління.

Представники бізнесу підтримали стратегію по боротьбі з нелегальною зайнятістю і, в свою чергу, зобов’язались усіма зусиллями протидіяти цьому явищу.

Наприкінці зустрічі платники податків подякували за надану інформацію та висловили сподівання на подальшу співпрацю.

Правильність віднесення підакцизних товарів на зустрічі в Галицькій ОДПІ

Про це на зустрічі з платниками акцизного податку говорив виконуючий обов’язки начальника відділу контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів Богдан Балишин.

Підакцизні товари (продукція) – товари за кодами згідно УКТ ЗЕД, на які Податковим кодексом України (далі – Кодекс) встановлено ставки акцизного податку (п. п 14.1.145 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Перелік підакцизних товарів та ставки, за якими обчислюється акцизний податок при справлянні податку з цих товарів, визначено п. 215.3 ст. 215 Кодексу, зокрема п. п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу встановлено перелік підакцизних товарів, віднесених до пального.

Пальне – нафтопродукти, скраплений газ, паливо моторне альтернативне, паливо моторне сумішеве, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, інші товари, зазначені у п. п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу (п. п. 14.1.141 1 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Відповідно до п. п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу товар «Паливо пічне побутове», що класифікується за кодами 2710 19 62 00, 2710 19 64 00, 2710 19 68 10, 2710 19 68 20  та  2710 19 68 90, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00 згідно з УКТ ЗЕД, належить до підакцизних товарів.

Визначення кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД здійснюється відповідно до Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД, затверджених Законом України від 19 вересня 2013 року № 584-VII «Про Митний тариф України».

Товар «Паливо пічне побутове», що відповідає вимогам ГСТУ 320.00149943.010-98 «Паливо пічне побутове (ППП). Технічні умови», призначений   для   комунально-побутових   потреб,   для   підприємств   сільського господарства, а також для постачання населенню. Паливо пічне побутове може містити до 80 відс. середньодистильованих фракцій і лише 20 відс. важких залишків переробки нафтової сировини.

Паливо нафтове мазут, яке як і паливо пічне побутове, класифікується за кодами 2710 19 62 00, 2710 19 64 00, 2710 19 68 10, 2710 19 68 20  та 2710 19 68 90, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00 згідно з УКТ ЗЕД, отримується з продуктів первинної та вторинної переробки нафти, газоконденсатної сировини і призначене для транспортних та стаціонарних котельних і технологічних установок. В Україні на мазут діє ДСТУ 4058-2001 «Паливо нафтове. Мазут. Технічні умови». Паливні мазути марок 40 та 100 виготовляються із важких залишків переробки нафти (фракція, що википає вище 360 ºС). Для зниження температури застигання мазутів до них додають 8 – 20 відсотків середньодистильованих фракцій.

Зазначені палива (пічне побутове та мазут) відрізняються за своїми фізико-хімічними показниками, зокрема фракційним складом, в’язкістю, температурою спалаху, густиною тощо, які зазначені у додаткових примітках до групи 27 УКТЗЕД.

Водночас, згідно з ДСТУ 4058-2001 мазути розподіляються на паливні мазути марок 40 та 100, які за одними фізико-хімічними показниками однакові (наприклад, за вмістом сірки), а за іншими різняться (наприклад, за температурою застигання: для марки 40 – не вище ніж 10ºС, для марки 100 – не вище ніж 25ºС).

Під час віднесення палива до пічного побутового чи мазуту (марки 40 або 100) враховуються їх фiзико-хiмiчнi показники, зазначені в паспортi на товар, а також сертифiкати вiдповiдностi, що видаються вiдповiдними державними органами, в яких в обов'язковому порядку зазначаються данi на вiдповiднiсть державним стандартам на вищевказанi товари. У разі наявності обґрунтованих сумнівів щодо достовірності інформації, зазначеної у паспорті якості/сертифікаті відповідності на товар, необхідно провести лабораторні дослідження зразків вказаного товару з метою ідентифікації придбаного підприємством товару та встановлення його коду згідно з УКТЗЕД.

Наприкінці зустрічі Богдан Балишин Подякував присутнім за своєчасну сплату акцизного податку та висловив сподівання на подальшу співпрацю.

Проблема легалізації достатньої для життя заробітної плати є серйозною і рішення її є першочерговим питанням

Кожна гривня податку із заробітної плати, що надійде до бюджету, впливає на забезпечення виплат пенсій сьогоднішнім пенсіонерам, малозабезпеченим сім’ям та найманим працівникам у майбутньому.

Так, в листопаді в приміщенні Пустомитівського віділення Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львіській області проведено 17 засідань комісії з платниками податків, які мають борги по виплаті заробітної плати та мінімізують її та посадовими особами органів владних повноважень Пустомитівського району.

Учасники комісій проаналізували стан заборгованості підприємств району по виплаті нарахованих коштів. Серед інших причин присутні керівники підприємств називали спад виробництва, несвоєчасне надходження коштів за виконані роботи та інше. Обговорюючи шляхи виходу із критичних ситуацій, які склались на підприємствах присутні пропонували запроваджувати додаткові джерела отримання доходів шляхом розширення переліку видів діяльності, оптимізація діяльності, активізація роботи з дебіторами та не допущення росту заборгованості в подальшому.

Крім того, під час засідань платникам систематично роз’яснюється основні зміни податкового законодавства, зокрема, зменшення податкового навантаження на фонд заробітної плати за рахунок зменшення ставки по ЄСВ (з 34,7% до 22%), поінформували що мінімальна заробітна плата з 01.12.2016 року установлена в розмірі 1600 гривень, також обговорюються проблемні питання їхньої підприємницької діяльності.

Проблема легалізації достатньої для життя заробітної плати є серйозною і рішення її є першочерговим питанням, адже нарахована та своєчасно сплачена заробітна плата – це забезпечення належного рівня життя окремих громадян та іх сімей. Разом ми будемо шукати шляхи вирішення нагальних проблем допомагаючи та підтримуючи один одного, - саме така думка висловлювалась присутніми на засіданнях комісії.

Легальна робота сьогодні задля достойної пенсії завтра

Питання легалізації трудових відносин та боротьба з порушеннями при виплаті заробітної плати систематично обговорюються під час проведення засідань комісії із бізнес-спільнотою Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області. Адже живе спілкування у форматі прямих відповідей на найбільш гострі для таких суб’єктів запитання є досить ефективним.

Так, у листопаді проведено 5 засідань комісій в Сихівській районній адміністрації за участі фахівців інспекції, органів місцевого самоврядування та представників бізнесу.

Під час комісій досконало проаналізовано причини нарахування заробітної плати нижче встановленого законодавством мінімального рівня, наголошено на необхідності збільшення надходжень до бюджету району.

Усі запрошені у листопаді суб’єкти господарювання надали пояснення про причини виплати заробітної плати найманим працівникам в розмірі нижче мінімальної. Розповіли про вжиті заходи щодо її підвищення. Для кожного роботодавця були встановлені терміни щодо впорядкування трудових відносин з найманими працівниками, забезпечення зростання заробітної плати.

Керівники підприємств зобов’язались збільшити рівень заробітної плати найманим працівникам до рівня середньої заробітної плати.

Під час засідань комісій поінформовано, що мінімальна заробітна плата з 01.12.2016 року установлена в розмірі 1600 гривень. Та фізичні особи – підприємці платникам єдиного податку, а також особам, які провадять незалежну професійну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності, що мінімальний розмір єдиного внеску на загальнообов’язкове державне страхування у грудні 2016 року становитиме 352 гривні, як обов’язковий платіж який необхідно сплатити до бюджету.

Також інформували що, внаслідок внесених змін, подавати звіт з ЄСВ (додаток 4) потрібно за оновленою формою за листопад 2016 року у грудні оскільки Наказ Міністерства фінансів України від 07.09.2016р. №813 «Про внесення змін до деяких наказів Міністерства фінансів України» опубліковано у жовтні.

Здіснення упереджувальні заходи серед суб’єктів господарювання

Працівники Галицької ОДПІ здійснюють упереджувальні заходи серед суб’єктів господарювання, які затримують виплату заробітної плати або виплачують її нижче встановленого законодавством мінімуму. Для цього керівників підприємств та підприємців запрошують на засідання робочої групи, на яких вивчаються причини, що створюють передумови для мінімізації заробітної плати та зменшення платежів до Пенсійного фонду, фондів соціального страхування та податку із заробітної плати.

У листопаді в приміщенні Пустомитівської районної державній адміністрації проведено 5 засідань комісії за участі фахівців інспекції керівників територіальних органів виконавчої влади із суб’єктами господарювання.

Керівникам підприємств, установ, організацій та фізичних осіб-підприємців на комісіях постійно наголошують на обов'язковому оформленні трудових відносин із найманими працівниками, на недопущенні виплати заробітної плати у розмірі, меншому за встановлений законодавством рівень.

Під час засідань поінформовано, що відповідно до Закону України від 19 травня 2016 року №1384-VIII «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2016 рік» мінімальна заробітна плата з 01.12.2016 року установлена в розмірі 1600 гривень.

Мінімальна заробітна плата - це законодавчо встановлений розмір заробітної плати за просту, некваліфіковану працю, нижче якого не може здійснюватися оплата за виконану працівником місячну, погодинну норму праці (обсяг робіт) відповідно до Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. №108/95-ВР.

Звернули увагу, що фізичні особи – підприємці платникам єдиного податку, а також особам, які провадять незалежну професійну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності, що мінімальний розмір єдиного внеску на загальнообов’язкове державне страхування у грудні 2016 року становитиме 352 гривні, як обов’язковий платіж який необхідно сплатити до бюджету.

Також поінформували що, 18 жовтня набрав чинності Наказ Міністерства фінансів України від 07.09.2016 р. №813 «Про внесення змін до деяких наказів Міністерства фінансів України», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 27 вересня 2016 р. за №1290/29420, яким внесено зміни до Порядку складання звіту з ЄСВ та Інструкції про нарахування ЄСВ. Внаслідок внесених змін, подавати звіт з ЄСВ (додаток 4) потрібно за оновленою формою.

Наказ №813 опубліковано у жовтні, вперше відзвітувати про ЄСВ за оновленою формою роботодавці повинні за листопад 2016 року у грудні.

Рівень виплати заробітної плати на контролі

Заробітна плата – це невід’ємне право кожного громадянина України, визначене Конституцією. Від її розміру залежить розмір податку на доходи фізичних осіб – одного з основних джерел наповнення місцевих бюджетів.

Так у листопаді в приміщенні Галицької районній адміністрації відбулось 5 засідань комісії з питань забезпечення своєчасності сплати податків, внесення інших обов’язкових платежів, ліквідації заборгованості з виплати заробітної плати, детінізації заробітної плати за участі фахівців інспекції керівників територіальних органів виконавчої влади із суб’єктами господарювання .

Керівникам підприємств, установ, організацій та фізичних осіб-підприємців на комісіях постійно наголошують на обов'язковому оформленні трудових відносин із найманими працівниками, на недопущенні виплати заробітної плати у розмірі, меншому за встановлений законодавством рівень.

Під час засідань поінформовано, що мінімальна заробітна плата з 01.12.2016 року установлена в розмірі 1600 гривень.

Звернули увагу, що фізичні особи – підприємці платникам єдиного податку, а також особам, які провадять незалежну професійну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності, що мінімальний розмір єдиного внеску на загальнообов’язкове державне страхування у грудні 2016 року становитиме 352 гривні, як обов’язковий платіж який необхідно сплатити до бюджету.

Також поінформували що, відповідно до Наказу Міністерства фінансів України від 07.09.2016р. №813 «Про внесення змін до деяких наказів Міністерства фінансів України», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 27 вересня 2016 р. за №1290/29420, яким внесено зміни до Порядку складання звіту з ЄСВ та Інструкції про нарахування ЄСВ. Внаслідок внесених змін, подавати звіт з ЄСВ (додаток 4) потрібно за оновленою формою за листопад 2016 року у грудні оскільки Наказ №813 опубліковано у жовтні.

Начальник Галицької ОДПІ

ГУ ДФС у Львівській області                                                                             О.В.Парубій

 

 

 

Грицевич

Тел.: 297-31-89

Останнє оновлення на Неділя, 04 грудня 2016, 23:48
 
25.11.2016р. №14988/06-0012/610/1 PDF Друк

 

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ГАЛИЦЬКА ОБ’ЄДНАНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ

ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ СЛУЖБИ У ЛЬВІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

вул. Стрийська, 35, м.Львів, 79003  тел.: 97-32-00

 

25.11.2016р. №14988/06-0012/610/1

Солонківська сільська рада

 

 

Галицька об’єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Львівській області, просить Вас розмістити у власних медіа наступну інформацію:

Відповідає «гаряча лінія»!

Під час чергового сеансу телефонної «гарячої лінії» на запитання платників податків відповідала головний державний ревізор-інспектор сектору податків і зборів з юридичних  осіб Сихівського відділення Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Любов Цимбаліста.

 

 

Пропонуємо до уваги відповіді на питання, з якими абоненти звертались на «гарячу лінію»:

В які терміни потрібно привести у відповідність установчі документи згідно з вимогами Податкового кодексу України?

Неприбуткові організації, що повідомлені про встановлення невідповідності установчих документів вимогам Податкового кодексу України (далі - Кодекс), а для житлово-будівельних кооперативів - також про відсутність завірених ними копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом, з метою включення до нового Реєстру зобов'язані:

• привести до 1 січня 2017 року свої установчі документи у відповідність до вимог, встановлених пунктом 133.4 статті 133 Кодексу;

• подати до 1 січня 2017 року контролюючому органу копії установчих документів, а для житлово-будівельних кооперативів - також завірені ними копії документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.

Неприбуткова організація, установчі документи якої оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону України від 15 травня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань», замість копій установчих документів може подати до контролюючого органу відповідь щодо приведення установчих документів у відповідність до вимог, встановлених пунктом 133.4 статті 133 Кодексу.

Який порядок подання документів для включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій?

Порядок та способи подання документів для включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі - Реєстр) визначені пунктом 6 Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру.

Для включення до Реєстру неприбуткова організація подає до контролюючого органу:

реєстраційну заяву за формою 1-РН;

копії установчих документів неприбуткової організації,

для житлово-будівельних кооперативів – також копії документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.

Форма реєстраційної заяви 1-РН встановлена згідно з додатком 1 до Порядку.

Копії установчих документів та документів, підтверджуючих  дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом, обов’язково засвідчуються підписом керівника або представника такої організації (кооперативу) та скріплюються печаткою (за наявності).

Реєстраційна заява та копії зазначених документів можуть бути подані (надіслані) неприбутковою організацією в один із таких способів:

особисто керівником або представником неприбуткової організації (в обох випадках з документальним підтвердженням особи та її повноважень) або уповноваженою на це особою;

поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення;

засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством, якщо установчі документи оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону № 755;

державному реєстратору як додаток до заяви про державну реєстрацію створення юридичної особи (відповідно до частини першої статті 17 Закону № 755). Така заява в електронній формі в установленому порядку передається технічним адміністратором Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань до контролюючих органів разом з відомостями про державну реєстрацію утворення юридичної особи згідно із Законом № 755.

Чи оприлюднюються дані щодо платників податків, яких включено до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій?

Державна фіскальна служба України доопрацювала електронний сервіс Електронний кабінет платника (оновлена версія) в частині розширення функціональних можливостей режиму «Інформація з реєстрів».

Зокрема, створено нову вкладку «Реєстр неприбуткових організацій та установ», що забезпечує оприлюднення та пошук даних щодо платників податків, яких включено до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій (інформація оприлюднюється відповідно до пункту 12 Постанови Кабінету Міністрів України від 13 липня 2016 р. №440 «Про затвердження Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру»).

Інформація з реєстрів ДФС, яка є відкритою та загальнодоступною, оприлюднюється у відкритій частині електронного сервісу «Електронний кабінет платника» в режимі реального часу. Користувачі мають можливість завантажити, зберегти та роздрукувати оприлюднену інформацію.

Коли потрібно звітувати за новою формою Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації?

02 серпня 2016 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 17.06.2016 №553 (далі – Наказ №553), яким затверджено нову форму Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації.

Звіт за новою формою подається до контролюючих органів неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, визначеними п.133.4 ст.133 Податкового кодексу, у строки, передбачені для подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, що відповідають вимогам, встановленим у п.п.133.4.1 п.133.4 ст.133 Податкового кодексу, зокрема внесені контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій, звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації подається за базовий звітний (податковий) рік протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тобто за новою формою такі неприбуткові підприємства, установи та організації вперше подадуть його за 2016 рік не пізніше 01 березня 2017 року.

Чи передбачена штрафна санкція за неподання або несвоєчасне подання Звіту про використання доходів (прибутків) неприбутковою організацією?

Неподання або несвоєчасне подання до контролюючих органів податкової декларації (розрахунку), платник податків сплачує штраф у розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання з урахуванням п. 49.2 ст. 49 Кодексу.

Пунктом 49.2 ст. 49 Кодексу визначено, що платник податків зобов’язаний за кожний встановлений Кодексом звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків) передбачена п. 120.1 ст. 120 Кодексу.

Зокрема, неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ст. 120 Кодексу).

Начальник Галицької ОДПІ

ГУ ДФС у Львівській області                                                                                                                      Парубій О.В.

 

 

Грицевич М.М. Тел.: 297-31-89

Останнє оновлення на Неділя, 04 грудня 2016, 23:48
 
ДПІ інформує PDF Друк

 

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ГАЛИЦЬКА ОБ’ЄДНАНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ

ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ СЛУЖБИ У ЛЬВІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

 

вул. Стрийська, 35, м.Львів, 79003  тел.: 97-32-00

27.07.2016р. №8705/06-0012/318

Солонківська сільська рада

expert.it.andrey@gmail.com

Про розміщення повідомлень

 

Галицька об’єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Львівській області, просить Вас розмістити у власних медіа ресурсах наступні повідомлення з текстом інформаційного характеру:

Нарахування та сплата податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки - під час «круглого столу» в Галицькій ОДПІ

Нещодавно в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області відбулася зустріч начальника податкової інспекції Парубій Олени Володимирівни з платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Розпочинаючи зустріч Олена Парубій проінформувала, що за перше півріччя 2016 року платники Галицької ОДПІ сплатили до місцевого бюджету 7605,2 тис.грн. податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Індикативні показники виконано на 1885,2 тис.грн., або на 133,0%. Приріст надходжень у порівнянні з відповідним періодом минулого року склав 4920,8 тис.гривень.

Олена Парубій розповіла, що по місту Львову у 2015 році база оподаткування об’єктів житлової нерухомості, що є у власності фізичних осіб, зменшується для квартир на 80 кв.м., для будинків - на 160 кв.м.

Пільги зі сплати податку на нерухоме майно надаються у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи - платника податку. Так у 2015 році база оподаткування зменшується на:

60 кв.м. включно (для квартир/ри);

120 кв.м. включно (для житлового/вих будинку/ків);

180 кв.м. (для різних типів нерухомості, одночасного володіння квартирою/рами та будинком/ками).

Сільські, селищні, міські ради могли збільшувати граничну межу житлової нерухомості, на яку зменшується база оподаткування встановлена цим підпунктом.

Для прикладу: по місту Львову у 2015 році база оподаткування об’єктів житлової нерухомості, що є у власності фізичних осіб, зменшується для квартир на 80 кв.м., для будинків - на 160 кв.м., для різнотипних об`єктів - на 200 кв.м.

Пільги надаються у межах затверджених органами місцевого самоврядування квадратних метрів і незалежно від кількості квартир чи будинків, які перебувають у власності людини. Наприклад, якщо у власності людини декілька будинків, один з яких має площу 70 кв.м., інший - 120 кв.м., то платити податок, якщо такі будинки знаходяться у м.Львові, треба з площі, що перевищує 160 кв.м., тобто за 30 кв.метрів.

Пільги із сплати податку для фізичних осіб не надаються на об’єкти оподаткування:

- що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, використовуються у підприємницькій діяльності);

- якщо площа такого об’єкта (об’єктів) буде більше, ніж п’ятикратний розмір неоподаткованої площі, яку затвердять місцеві ради.

Якщо власник квартири (наприклад, площею 95 кв.м.) здає в оренду одну кімнату цієї квартири, він не матиме права на встановлену пільгу щодо звільнення від оподаткування площі в розмірі 80 кв.м. (за умови, що така квартира знаходиться у місті Львові) і буде змушений платити податок на нерухомість із загальної площі квартири (95 кв.м.), оскільки пільга надається на об’єкт нерухомості, а не на площу. За тим самим принципом оподатковуватиметься і оренда (як часткова, так і цілого об’єкта) будь-якого іншого нерухомого майна (будинку, іншої квартири, дачі тощо).

Олена Парубій звернула увагу, що фізичні особи - платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що отримали повідомлення-рішення про сплату суми податку та відповідні платіжні реквізити, мають сплатити податок протягом 60 днів з дня отримання податкового повідомлення-рішення.

Фізичні особи можуть сплатити податок у сільській та селищній місцевості через каси сільських (селищних) рад за квитанцією про прийняття податків.

Також Олена Володимирівна повідомила, що громадяни мають право звернутися з письмовою заявою до органів фіскальної служби за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо:

- об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;

- розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;

- права на користування пільгою із сплати податку;

- розміру ставки податку; нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними органів фіскальної служби та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, орган фіскальної служби за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим.

На завершення зустрічі Олена Парубій подякувала всім платникам податків за непосильний внесок забезпечення надходжень по податку на нерухоме майно.

Рівень виплати заробітної плати на контролі у Галицькій ОДПІ

На сьогоднішній день питання легалізації трудових відносин та доходів громадян залишається актуальною проблемою під час працевлаштування. Деякі роботодавці намагаються застосовувати різні форми нелегальних трудових відносин. Це, зокрема: використання праці громадян без укладення трудових договорів, виплата зарплати «в конверті» при легальному працевлаштуванні. Зарплата в «конвертах» – тягар сучасності, який несе за собою чимало негараздів як для країни в цілому, так і для самого працівника. Ухиляючись від оформлення трудових відносин з найманими працівниками, роботодавець позбавляє їх права на відпустки, оплату лікарняного, на дотримання встановленої законодавством норми тривалості робочого часу, допомогу по безробіттю, на гарантії за колективним договором та на пенсійне забезпечення. Тому заробітна плата у «конвертах» – це лише тимчасове благо, а майбутнє нелегальних працівників фактично залишається безперспективним.

Галицькою ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області протягом поточного року проводиться значна робота в частині детінізації заробітної плати, зокрема з платниками, які згідно з звітами виплачували найманим працівникам заробітну плату менше законодавчо встановленого мінімуму.

Так, днями в інспекції відбулось чергове засідання комісії з питань забезпечення своєчасності сплати податків, внесення інших обов’язкових платежів, ліквідації заборгованості з виплати заробітної плати, детінізації заробітної плати.

У засідання комісії взяли участь в.о.першого заступника начальника Галицької ОДПІ Андрій Кобільник, начальник управління податків і зборів з фізичних осіб Ігор Мочерад, спеціаліст відділу соціально – економічного розвитку Галицької районної державної адміністрації Людмила Пілюк, начальник відділу управління економічної політики департаменту економічної політики Львівської міської ради Людмила Панчак, головний спеціаліст пенсійного фонду Ірина Рудницька та представники підприємств.

Андрій Кобільник зазначив, що питання запобіганню виплати заробітної плати в «конвертах», легалізація трудових відносин є основними напрямами роботи інспекції, що активно обговорюються під час брифінгів, семінарів, зустрічей із бізнес-спільнотою району. Відповідно, проводиться контроль за дотриманням підприємствами та фізичними особами - підприємцями вимог, податкового законодавства при виплаті заробітної плати та інших доходів громадянам. Постійно проводиться робота по підвищенню рівня виплачуваної заробітної плати та руйнування схем мінімізації сплати податку на доходи фізичних осіб.

Ігор Мочерад проінформував, що на комісію запрошено представників 32 підприємств Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівської області, у яких розмір заробітної плати у травні 2016 року на рівні або менший мінімального та заборгованості з виплати заробітної плати.

На засіданні комісії було заслухано керівників та головних бухгалтерів підприємств, також обговорені проблемні питання їхньої підприємницької діяльності, основні зміни в податковому законодавстві, зокрема, Ігор Мочерад нагадав, що з 1 січня 2016 року знижено навантаження на фонд заробітної плати для роботодавців: єдина ставка єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування 22% застосовується як до заробітної плати, так і до інших доходів. Тобто, зниження єдиного внеску створило умови для бізнесу у підвищенні заробітної плати своїм працівникам.

Також, проінформував, що рівень мінімальної заробітної плати станом на 01.01.2016 року складає 1978 грн., з 01.05.2016 року становить в розмірі 1450 грн., та з 01.12.2016 року – 1550 грн.

Граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги в 2016 році становить 1930 грн. соціальні пільги визначені в таких розмірах : 100% - 689 грн., 150% - 1033,50 грн., 200 % - 1378 грн.

Ставка податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати та винагород за цивільно – правовими договорами становить 18 %. База нарахування єдиного соціального внеску на заробітню плату та винагороди за цивільно – правовими договорами складає – 22 %.

Під час співбесід із роботодавцями головним їхнім аргументом у своє виправдання у них є те, що таку заробітну плату отримують працівники, які працюють неповний робочий день, працюють за сумісництвом за неосновним місцем роботи, тимчасово втратили працездатність або брали відпустки без збереження заробітної плати.

На завершення заходу Андрій Кобільник наголосив, що працівникам під час працевлаштування слід знати, що оформлення трудових відносин в законодавчо встановленому порядку і офіційне отримання заробітної плати - це державний захист від незаконного звільнення, безпечні і здорові умови праці, гарантоване право на відпочинок. Необхідно зрозуміти, що захистити себе можна тільки законним шляхом. А це можливо в тому випадку, коли відносини з роботодавцем офіційно оформлені.

 

Спільні заходи – це завжди результат!

Галицька ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області систематично здійснює контроль за підприємствами, які не перераховують або перераховують до бюджету не в повному обсязі та з порушенням термінів сплати податок на доходи фізичних осіб, мають довгострокову заборгованість з виплати заробітної плати, виплачують зарплату менше мінімально встановленого рівня.

У рамках засідання «круглого столу», що відбулося в приміщенні Галицької районної державної адміністрації, податківці, підприємці та органи місцевого самоврядування обговорили проблемні питання легалізації заробітної плати та підвищення її рівня.

Дієвим способом впливу на керівників, які не нараховують та не виплачують заробітну плату, при цьому не перераховують до бюджету податок на доходи фізичних осіб - є діяльність робочих комісій.

Так, за січень - червень 2016 року проведено 25 спільних заходів при Галицькій районній державній адміністрації, на яких заслухано 128 керівників підприємств, легалізовано трудові відносини 34 найманих працівників із роботодавцями.

Крім того, під час засідань платникам систематично роз’яснюється основні зміни податкового законодавства, зокрема, зменшення податкового навантаження на фонд заробітної плати за рахунок зменшення ставки по ЄСВ (з 34,7% до 22%), також обговорюються проблемні питання їхньої підприємницької діяльності.

Станом на 01.07.2016 року платники податків, Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, сплатили до Зведеного бюджету 584292,8 тис.грн. податку на доходи фізичних осіб. Приріст надходжень у порівнянні з відповідним періодом минулого року склав 56,2% або 210171,3 тис. гривень.

У загальній сумі надходжень податків та зборів до місцевого бюджету, що контролюються податковою інспекцією району, частка сплаченого податку на доходи фізичних осіб з початку року склала 78,6%, від загальної суми надходжень Зведеного бюджету – 42,3%.

Також, за перше півріччя 2016 року платники Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області сплатили 1017527,1 тис.грн. єдиного внеску. Індикативні показники виконано на 41763,6 тис.грн., або на 140,3%. Приріст надходжень у порівнянні з відповідним періодом минулого року склав 25337,2 тис.гривень.

Галицькою ОДПІ проведено 9 засідань робочої групи, на яких заслухано 264 керівників підприємств. Додатково до бюджету надійшло – 183,0 тис.грн. податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального внеску –  448,8 тис. гривень.

Протягом січня – червня 2016 року проведено 8 результативних перевірок платників податків, які виплачували заробітну плату та інші доходи з порушенням чинного податкового законодавства, внаслідок яких донараховано податку на доходи фізичних осіб у сумі – 172,8 тис.грн., єдиного соціального внеску – 203,7 тис.грн., військового збору – 7,4 тис.гривень.

 

На 286 тис.гривень зменшено заборгованість з виплати заробітної плати

Основним джерелом наповнення місцевих бюджетів є податок з доходів фізичних осіб. Ці кошти спрямовуються на вирішення соціальних проблем громад кожного населеного пункту, якісне медичне обслуговування, належний рівень освіти та культури. Зменшення заборгованості по заробітній платі чи легалізація доходів - це не тільки надходження до бюджету, а й захист прав та законних інтересів платників податків.

Легалізація заробітної плати, прихованої зайнятості на сьогодні є одним з найпріоритетніших напрямів роботи Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області.

Питання додержання законодавства про оплату праці та забезпечення соціальних гарантій працюючих на сьогодні - один із вагоміших напрямків роботи на місцевому рівні.

Днями в приміщенні Сихівської районної державної адміністрації відбулось чергове засідання комісії з питань забезпечення своєчасності сплати податків, внесення інших обов’язкових платежів, ліквідації заборгованості з виплати заробітної плати, детінізації заробітної плати.

Так, протягом січня - червня 2016 року проведено 25 спільних заходів при Сихівській районній державній адміністрації, на яких заслухано 136 керівників підприємств, з яких 105 підняли рівень виплати заробітної плати. Крім того, проведено 17 зустрічей з керівниками підприємств, які допустили заборгованість з виплати заробітної плати найманим працівникам, в результаті яких зменшено заборгованість з виплати заробітної плати на 286,00 тис.гривень.

Учасники зустрічі дійшли згоди щодо підвищення рівня заробітної плати найманим працівникам не нижче за мінімально встановлений законодавством.

Тільки завдяки спільним заходам органів місцевого самоврядування, Пенсійного фонду, податкових та державних виконавчих служб ми досягнемо позитивних результатів у питанні контролю за додержанням законодавства про оплату праці.

Детінізація заробітної плати на контролі Галицької ОДПІ

Нещодавно в приміщенні Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області відбулось засідання комісії з питань забезпечення своєчасності сплати податків, внесення інших обов’язкових платежів, ліквідації заборгованості з виплати заробітної плати, детінізації заробітної плати.

У засідання комісії взяли участь начальник управління податків і зборів з фізичних осіб Ігор Мочерад, заступник начальника управління – начальника  відділу контрольно - перевірочної роботи управління податків і зборів з фізичних осіб Андрій Кобільник, спеціаліст відділу соціально – економічного розвитку Сихівської районної ради Ірина Дякун, начальник відділу управління економічної політики департаменту економічної політики Львівської міської ради Анна Глова, головний спеціаліст пенсійного фонду Ірина Цинкалюк та представники підприємств.

До участі у засіданні робочої групи були запрошені представники 28 підприємств Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівської області, у яких розмір заробітної плати у травні 2016 року на рівні або менший мінімального та заборгованості з виплати заробітної плати.

На засіданні комісії заслухано керівників та головних бухгалтерів підприємств, також обговорені проблемні питання їхньої підприємницької діяльності, основні зміни в податковому законодавстві, зокрема, що з 1 січня 2016 року знижено навантаження на фонд заробітної плати для роботодавців: єдина ставка єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування 22% застосовується як до заробітної плати, так і до інших доходів.

Під час засідання, з’ясовано, що основними причинами нарахування заробітної плати найманим працівникам нижче мінімального рівня є встановлення неповного робочого дня, праця за сумісництвом, оплата праці за фактично відпрацьований час.

Учасники зустрічі дійшли згоди щодо підвищення рівня заробітної плати найманим працівникам не нижче за мінімально встановлений законодавством.

Так, Галицькою ОДПІ з початку року проведено 9 засідань робочої групи, на яких заслухано 264 керівників підприємств. Додатково до бюджету надійшло – 183,0 тис.грн. податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального внеску – 448,8 тис.гривень.

Протягом січня – червня 2016 року проведено 8 результативних перевірок платників податків, які виплачували заробітну плату та інші доходи з порушенням чинного податкового законодавства, внаслідок яких донараховано податку на доходи фізичних осіб у сумі – 172,8 тис.грн., єдиного соціального внеску – 203,7 тис.грн., військового збору – 7,4 тис.гривень.

Через «Електронний кабінет платника» платники можуть підготувати, заповнити та надіслати звіт по єдиному внеску за новими формами

Нещодавно в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області відбулася зустріч начальника податкової інспекції Парубій Олени Володимирівни з платниками єдиного внеску на тему: «Нові форми звітності єдиного внеску. Сервіс «Електронний кабінет платника» через який платники мають можливість підготувати, заповнити та надіслати звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за новими формами».

Розпочинаючи зустріч Олена Парубій проінформувала, що за перше півріччя 2016 року платники Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області сплатили 1017527,1 тис. грн. єдиного внеску. Індикативні показники виконано на 41763,6 тис. грн., або на 140,3%. Приріст надходжень у порівнянні з відповідним періодом минулого року склав 2,6 % або 25337,2 тис.гривень. Слід зазначити, що тільки за червень 2016 року до бюджету надійшло 187394,5 тис. гривень.

Нагадала, що з 1 січня 2016 року фізичні особи - підприємці та ті, хто провадять незалежну професійну діяльність, сплачують ЄСВ за ставкою 22%. Це передбачено Законом України від 24 грудня 2015 року № 909 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році».

О.Парубій розповіла, що починаючи з 1 липня 2016 року Звіти щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за звітний період «червень 2016 року» та наступні звітні періоди подаються платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за новою формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.04.2016 р. №441.

Нові електронні формати Звіту розміщені на офіційному веб-порталі ДФС України в розділі «Електронна звітність»/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів.

Для подання Звіту в електронному вигляді за новими формами платникам єдиного внеску у випадку відсутності діючого Договору про визнання електронних документів з відповідним територіальним органом ДФС необхідно укласти такий Договір.

Звернула увагу, що Звіт за попередній звітний період до 2016 року, який не подавався, подається до контролюючого органу за формою, що діяла з 1 травня 2015 року та подається лише один раз за один звітний період.

Начальник податкової інспекції проінформувала, що з 1 липня поточного року для платників єдиного внеску розширено функціонал електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (cabinet.sfs.gov.ua). Так, платники мають можливість підготувати, заповнити та надіслати звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за новими формами.

Нові можливості кабінету забезпечують повний спектр послуг для суб’єктів спрощеної системи оподаткування (І та ІІ група) щодо подання звітності відповідно до вимог чинного законодавства.

Користуючись режимом приватної частини «Введення звітності», платники мають змогу створити та надіслати до контролюючих органів в електронному вигляді:

- податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця та податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи – юридичної особи;

- податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (податковий розрахунок за ф. 1-ДФ);

- звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

- повідомлення про прийняття працівника на роботу.

За результатами обробки звітності квитанції 1 та 2 розміщуються в режимі «Вхідні/вихідні документи» особистого кабінету.

Олена Володимирівна нагадала про те, що вхід до особистого кабінету здійснюється при наявності електронного цифрового підпису. Його можна отримати у будь якому Акредитованому центрі сертифікації ключів, а також безкоштовно в АЦСК Інформаційно - довідкового департаменту ДФС України (http://acskidd.gov.ua/).

Також, на веб-порталі ДФС України працює он - лайн сервіс «Реєстр страхувальників», завдяки якому платники єдиного внеску можуть оперативно отримати дані про взяття на облік, реєстраційний номер платника єдиного внеску та його клас професійного ризику виробництва. Для отримання інформації з Реєстру страхувальників достатньо знати ім’я, прізвище та по батькові платника, його податковий номер або серію та номер паспорта.

На завершення зустрічі Олена Парубій подякувала всім платникам податків за непосильний внесок забезпечення надходжень єдиного внеску.

Про актуальні питання оподаткування йшлося на семінарі

Фахівці Галицької, Личаківської та Залізничної ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області провели семінар для платників податків Львова на тему: «Нове в оподаткуванні. Актуальні питання оподаткування для платників податків – фізичних осіб - підприємців».

Пропонуємо найбільш актуальні питання та відповіді, які роз’яснено на семінарі.

Чи підлягає оподаткуванню військовим збором сума доходу, виплачена суб’єктом господарювання фізичній особі, яка провадить незалежну професійну діяльність?

Під час виплати податковими агентами фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов’язаних з такою діяльністю, військовий збір у джерела виплати не утримується в разі надання такою фізичною особою копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність.Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність за результатами звітного податкового року самостійно розраховують військовий збір в розмірі 1,5 відсотка від сукупного чистого доходу, відображають в річній податковій декларації та сплачують в термін передбачений для сплати податку на доходи фізичних осіб. Однак, у разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, відносини за яким встановлено трудовими відносинами, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця, такий суб’єкт господарювання - податковий агент зобов’язаний утримувати військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку збору 1,5 відсотка.У даному випадку податковий агент повинен утримати і податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс.

Чи звільняється від сплати земельного податку суб’єкт господарювання, який використовує декілька земельних ділянок і планує перейти на спрощену систему оподаткування платником єдиного податку третьої групи?

Відповідно до пп. 14.1.147 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на майно (в частині земельного податку), крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку першої-третьої груп для провадження господарської діяльності (пп. 4 п. 297.1 ст. 297 ПКУ).

Водночас користування земельною ділянкою може виникати й на умовах оренди. Звільнення від сплати орендної плати, в тому числі платників єдиного податку, чинним законодавством не передбачено.

Чи підлягає оподаткуванню військовим збором дохід, отриманий фізичною особою - резидентом, від продажу рухомого майна?

Оскільки об’єктом оподаткування військовим збором є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід фізичної особи – резидента, до якого включається частина доходу від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст. 173 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), то сума такого доходу оподатковується збором за ставкою 1,5 відсотка. Разом з тим, не є об’єктом оподаткування як ПДФО, так і військовим збором сума доходу, отримана фізичною особою – резидентом від операцій з продажу (обміну) протягом року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда (п. 173.2 ст. 173 ПКУ). У разі продажу (обміну) протягом року двох або більше об’єктів рухомого майна, такий дохід підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відс. та військовим збором за ставкою 1,5 відс.

Який термін сплати податоку на нерухоме майно?

З 1 липня платники податків - фізичні особи Львівщини на підставі податкових повідомлень-рішень зобов’язані сплатити податок на нерухоме майно.

Громадянам, які володіють житловими будинками площею понад 120 кв.м., квартирами площею понад 60 кв.м., різними типами об’єктів житлової нерухомості (в тому числі їх частками) площею понад 180 кв.м. або об’єктами нежитлової нерухомості у разі неотримання податкових повідомлень - рішень на сплату податку, або ж у разі незгоди з розрахунком податку чи виявлення розбіжностей щодо зазначеної у ньому інформації про об’єкт нерухомості, слід звернутися з оригіналами документів про право власності на нерухоме майно до фіскальних органів за місцем реєстрації платника.

Останні, якщо є підстави, мають провести перерахунок суми податку і надіслати нове податкове повідомлення-рішення.

Одночасно нагадуємо, що в 2016 році фізичні особи сплачують податок за 2015 рік відповідно до ст.266 Податкового кодексу України.

Розрахунок податку здійснено на підставі відомостей Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. Податкові повідомлення-рішення надіслано до 1 липня. Фізичні особи сплачують податок протягом 60 днів з моменту отримання повідомлення - рішення. Останній день сплати податку припадає на 29 серпня 2016 року.

За порушення термінів сплати податків платники притягуються до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Чи повинна фізична особа сплачувати земельний податок в разі набуття права власності на будівлю але право власності на земельну ділянку під такою будівлею не оформлено?

Використання землі в Україні є платним. Платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Об’єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні.

До особи, яка набула право власності на житловий будинок (крім багатоквартирного), будівлю або споруду, переходить право власності/користування на земельну ділянку, на якій вони розміщені, без зміни її цільового призначення в обсязі та на умовах, встановлених для попереднього землевласника (землекористувача).

Отже, фізичні особи, які не оформили відповідно до законодавства право власності або право користування землею, проте набули це право відповідно до цивільно-правових угод, рішення суду, рішень органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування повинні сплачувати земельний податок на загальних підставах.

Чи оподатковується військовим збором дохід фізичної особи у вигляді пенсії?

Починаючи з 1 липня 2016 року із суми пенсій понад 10740 грн. справляється в частині перевищення податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. та військовий збір за ставкою 1,5 відс. З 1 січня до 30 червня 2016 оподаткуванню підлягали пенсії понад 4134 грн. Із суми перевищення справлявся податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15 відс. та військовий збір за ставкою 1,5 відс. Пенсії, призначені учасникам бойових дій, інвалідам війни та особам, на яких поширюється чинність ст. 10 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», ПДФО і військовим збором взагалі не оподатковуються.

Якщо погодинна оренда приміщення: за якими ставками сплачувати земельний податок?

Якщо платники податку, які користуються пільгами з цього податку, надають в оренду земельні ділянки, окремі будівлі, споруди або їх частини іншим суб’єктам господарювання, податок за такі земельні ділянки та за земельні ділянки під такими будівлями (їх частинами) сплачується на загальних підставах з урахуванням прибудинкової території.

Ставки земельного податку за площі, що надаються в оренду на неповний робочий день (кілька годин на тиждень або день) нормами чинного законодавства не передбачено.

Таким чином, суб’єкти господарювання, які надають в оренду земельні ділянки, окремі будівлі (споруди) або їх частини, приміщення на неповний робочий день, обчислюють земельний податок на загальних підставах.

Як оподатковується військовим збором дохід, отриманий від ломбарду внаслідок реалізації заставленого майна фізичної особи за невиконання умов договору?

Якщо внаслідок реалізації предмета застави виручена грошова сума перевищує розмір забезпечених цією заставою вимог заставодержателя (ломбарду), то різниця, яка повертається платнику податку, включається до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інші доходи і є об’єктом оподаткування як податком на доходи фізичних осіб, так і військовим збором.

Чи має право на податкову соціальну пільгу фізична особа, яка працює неповний робочий день?

Відповідно до пункту 169.1 статті 169 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

У 2016 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить – 1930 грн. (прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 1378 грн. х 1,4), у 2014, 2015 роках – 1710 грн. (1218 грн. х 1,4).

Тобто, фізична особа, яка працює неповний робочий день, має право на податкову соціальну пільгу за умови якщо розмір її заробітної плати не перевищує граничного розміру для отримання податкової соціальної пільги.

Чи оподатковується військовим збором дохід у вигляді спадщини (подарунку), отриманий платником податку від фізичної особи – резидента, та за якою ставкою?

Дохід платника податку фізичної особи – резидента, отриманий від фізичної особи – резидента у вигляді спадщини (дарунку) включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника та підлягає оподаткуванню (крім доходів що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою згідно ст. 174 Податкового кодексу України), військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.

З якого звітного періоду потрібно подавати звітність платниками єдиного внеску подається за новими формами?

З 1 липня 2016 року Звіти щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за звітний період «червень 2016 року» та наступні звітні періоди подаються платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за новою формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.04.2016 р. №441.

Нові електронні формати Звіту розміщені на офіційному веб-порталі ДФС України в розділі «Електронна звітність»/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів.

Для подання Звіту в електронному вигляді за новими формами платникам єдиного внеску у випадку відсутності діючого Договору про визнання електронних документів з відповідним територіальним органом ДФС необхідно укласти такий Договір.

Платник єдиного внеску також може підготувати, заповнити та надіслати Звіт в електронному вигляді за новими формами, скориставшись електронним сервісом «Електронний кабінет платника».

Водночас, Звіт за попередній звітний період до 2016 року, який не подавався, подається до контролюючого органу за формою, що діяла з 1 травня 2015 року та подається лише один раз за один звітний період.

 

Відповідає «гаряча лінія»!

На запитання платників податків під час сеансу телефонного зв’язку «гаряча лінія» відповідав завідувач сектору адміністрування єдиного внеску управління податків і зборів з фізичних осіб Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Тарас Чорний.

Пропонуємо до уваги відповіді на актуальні питання.

Чи можна подати через «електронний кабінет платника» подати звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за новими формами?

Так, з 1 липня поточного року для платників єдиного внеску розширено функціонал електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (cabinet.sfs.gov.ua). Платники мають можливість підготувати, заповнити та надіслати звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за новими формами.

Нові можливості кабінету забезпечують повний спектр послуг для суб’єктів спрощеної системи оподаткування (І та ІІ група) щодо подання звітності відповідно до вимог чинного законодавства.

Користуючись режимом приватної частини «Введення звітності», платники мають змогу створити та надіслати до контролюючих органів в електронному вигляді:

- податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця та податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи – юридичної особи;

- податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (податковий розрахунок за ф. 1-ДФ);

- звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

- повідомлення про прийняття працівника на роботу.

За результатами обробки звітності квитанції 1 та 2 розміщуються в режимі «Вхідні/вихідні документи» особистого кабінету.

Вхід до особистого кабінету здійснюється при наявності електронного цифрового підпису. Його можна отримати у будь якому Акредитованому центрі сертифікації ключів, а також безкоштовно в АЦСК Інформаційно - довідкового департаменту ДФС України (http://acskidd.gov.ua/).

Чи нараховується єдиний внесок на безповоротну фінансову допомогу, виплачену роботодавцем?

Базою нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування є безповоротна фінансова допомога, що має систематичний характер та виплачена роботодавцем працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах.

Не є базою нарахування єдиного внеску сума безповоротної фінансової допомоги разового характеру та безповоротна фінансова допомога, виплачена роботодавцем особам, які не перебувають з ним у трудових відносинах.

Який строк давності щодо нарахування ЄСВ?

Згідно з ч. 16 ст. 25 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується.

Це означає, що орган ДФС України може донарахувати суми ЄСВ, застосовувати штрафні санкції за порушення порядку нарахування та сплати ЄСВ, стягувати недоїмки та штрафні санкції за весь період існування СГД, починаючи з дати його взяття на облік як платника ЄСВ.

Це також означає, що платник ЄСВ зобов’язаний і має можливість виправити помилки щодо ЄСВ за звітний період будь - якої давності, і за такі допущені і навіть самостійно виправлені помилки він буде нести фінансову відповідальність, передбачену ст. 25 Закону про ЄСВ.

Чи є базою нарахування ЄСВ вартість санаторних путівок, що надаються підприємством безкоштовно своїм працівникам?

Відповідно до п. 1 частини першої ст. 7 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» базою нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для підприємств, установ та організацій, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та сума винагороди ФО за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні єдиного внеску встановлено Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 року № 5.

Підпунктом 2.3.4 п. 2.3 розд. 2 Інструкції № 5 визначено, що вартість путівок працівникам та членам їхніх сімей на лікування та відпочинок, екскурсії або суми компенсацій, видані замість путівок за рахунок коштів підприємства (крім випадків, указаних у п. 3.2 розд. 3 Інструкції № 5), входять до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Отже, вартість путівки, що надається підприємством працівнику, є базою нарахування єдиного внеску.

Як сплатити ЄСВ у разі зміни місцезнаходження?

Відповідно до пункту 4 частини 1 статті 6 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» платник єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування зобов’язаний подавати звітність до фіскального органу за основним місцем обліку у строки, порядку та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, за погодженням з Пенсійним фондом та фондами загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Згідно з пунктом 7 розділу ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 року № 435, якщо страхувальник із числа страхувальників, зазначених у пункті 1, 2, 4 цього розділу, у звітному періоді змінює місцезнаходження, місце реєстрації або місце проживання (поза межами територіального обслуговування фіскального органу, в якому він перебував на обліку), звіт за цей звітний період (з першого до останнього календарного числа звітного періоду) подається до фіскального органу за новим місцем взяття на облік.

Таким чином, у разі зміни суб’єктом господарювання протягом бюджетного року місцезнаходження, пов’язаного зі зміною адміністративного району, звітність про суми нарахованого єдиного внеску подається та сплачується за новим місцем взяття на облік.

Як визначається «максимальна величина бази нарахування ЄСВ»?

Відповідно до п. 4 частини першої ст. 1 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» максимальна величина бази нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування – максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого Законом № 2464, на яку нараховується єдиний внесок. З 01.05.2016 року максимальна величина бази нарахування ЄСВ дорівнюватиме 36 250 грн.  (1450 грн. *25). Відповідно максимальний розмір нарахованого ЄСВ з 01.05.2016 року становитиме 7975 грн. (36250 грн. * 22%) або 3048,63 грн. (36250 грн. *8,41%) при нарахуванні ЄСВ на зарплату працівника з інвалідністю, якщо роботодавцем є юридична особа.

При отриманні нецільової благодійної допомоги потрібно нараховувати ЄСВ?

Відповідно до п. 1 частини першої ст. 7 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями базою нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) для платників, які згідно з п. 1 частини першої ст. 4 Закону № 2464 є роботодавцями, визначено суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці».

Визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні ЄСВ передбачено Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5 (далі – Інструкція № 5).

Оскільки нецільова благодійна допомога не належить до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних, компенсаційних виплат, а відповідно до п. 3.31 розд. 3 Інструкції № 5 є матеріальною допомогою разового характеру і, відповідно «іншою виплатою, що не належить до фонду оплати праці», то вона не є базою нарахування ЄСВ.

Який термін сплати єдиного внеску підприємцем, який використовує працю найманих працівників?

Фізичні особи - підприємці, які використовують працю найманих працівників, сплачують нараховані за відповідний календарний місяць суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування не пізніше 20 числа наступного місяця незалежно від виплати заробітної плати та інших видів виплат, на суми яких нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

При цьому, під час кожної виплати заробітної плати, на суми якої нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, одночасно з видачею зазначених сум роботодавці зобов’язані сплачувати нарахований на ці виплати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірі, встановленому для таких платників (авансові платежі).

 

Як правильно вирахувати єдиний внесок, якщо найманий працівник працює неповний робочий день та отримує менше мінімальної?

Відповідно до ст. 8 Закону України від 08.07.2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», у разi якщо база нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування не перевищує розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на мiсяць, за який отримано дохiд, сума ЄВ розраховується як добуток розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на мiсяць, за який отримано дохiд (прибуток), та ставки ЄВ.

Таким чином роботодавець розраховує суму єдиного внеску, як добуток розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на мiсяць, за який отримано дохiд (прибуток), та ставки єдиного внеску незалежно від того, що працівник працював не повний робочий день.

При нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи ставка єдиного внеску застосовуються до визначеної бази нарахування незалежно від її роботи.

Як нараховується єдиний внесок у разі тимчасової непрацездатності працівника?

Обов’язок нарахування єдиного внеску з мінімальної заробітної плати за основним місцем роботи передбачено у разі, коли працівник працював неповний місяць (перебував на лікарняному, у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами). Такий порядок нарахування ЄСВ передбачає Закон України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Для працівника, який перебував на лікарняному повний місяць, у якому сума нарахованого лікарняного менше за мінімальний розмір заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), єдиний внесок розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та ставки єдиного внеску, встановленої відповідно до статті 8 Закону № 2464.

Для працівника, який відпрацював частину місяця, а іншу частину перебував на лікарняному, де загальна сума нарахованого доходу (сукупна сума заробітної плати за відпрацьований час та лікарняного) не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), виникає необхідність донарахування до мінімальної заробітної плати сума єдиного внеску розраховується таким чином:

- єдиний внесок на суму допомоги по тимчасовій непрацездатності розраховується як добуток суми допомоги по тимчасовій непрацездатності та ставки єдиного внеску, встановленої відповідно до ст. 8 Закону № 2464;

- єдиний внесок на суму нарахованої заробітної плати розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), зменшеної на суму допомоги по тимчасовій непрацездатності за цей місяць, та ставки єдиного внеску, встановленої для відповідної категорії платника.

Варто зауважити, що у випадку, коли у працівника, в якого початок та закінчення лікарняного припадають на різні місяці, єдиний внесок у місяці початку лікарняного нараховується за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не є відомою (сума лікарняних буде визначена після надання листка непрацездатності).

Якщо після розподілу лікарняного (суми допомоги по тимчасовій непрацездатності відносяться до того місяця, за який вони нараховані) загальний дохід за місяць становить менше мінімального розміру, виникає потреба за минулий місяць (місяці) донарахувати єдиний внесок виходячи з мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід).

 

Галицькою ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області для платників податків проведено ряд практикумів з питань застосування податкового законодавства

Під час проведення практикумів були розглянуті питання щодо:

- адміністрування єдиного внеску за загальнообов’язкове державне страхування, наказ Міністерства фінансів України: від 03.03.2016 No308 «Про затвердження Змін до Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»;

- особливості формування та подання звітності щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 11.02.2016 № 49;

- порядок переходу на спрощену систему оподаткування для фізичних осіб;

- подання податкової звітності за допомогою сервісу «Електронний кабінет платника»;

- особливості заповнення податкового розрахунку за формою 1-ДФ;

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

- актуальні питання стосовно адміністрування податку на прибуток підприємств;

- система електронного адміністрування ПДВ;

- щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій;

- реалізація права на податкову знижку;

- правильність заповнення реквізитів «Призначення платежу» в платіжних документах;

- актуальні питання стосовно адміністрування податку на додану вартість;

- легалізація доходів, оформлення трудових відносин з найманими працівниками;

- особливості формування та подання звітності з транспортного податку;

- особливості формування та подання звітності з екологічний податок;

- електронні сервіси, які функціонують на веб-порталі ДФС України;

Платники податків подякували фахівцям інспекції за проведенні практикуми та отримані відповіді на питання, які їх цікавили.

 

 

 

Начальник Галицької ОДПІ

ГУ ДФС у Львівській області                                                                                                                        О.В.Парубій

 

 

 

 

 

Грицевич М.М. Тел.: 297-31-89

 

 

 

 

 
ДПІ інформує PDF Друк

 

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ГАЛИЦЬКА ОБ’ЄДНАНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ

ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ СЛУЖБИ У ЛЬВІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

 

вул. Стрийська, 35, м.Львів, 79003  тел.: 97-32-00

25.07.2016р. №8571/06-0012/310/4

Солонківська сільська рада

expert.it.andrey@gmail.com

Про розміщення повідомлень

Галицька об’єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Львівській області, просить Вас розмістити у власних медіа ресурсах наступні повідомлення з текстом інформаційного характеру:

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області нагадує та інформує про навації  законодавства!

З 1 липня 2016 року податком на доходи оподатковуються пенсії, які перевищують 10 прожиткових мінімумів

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що починаючи з 1 липня 2016 року пенсії (включаючи суму їх індексації) або щомісячне довічне грошове утримання, якщо їх розмір перевищує десять розмірів прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність (у розрахунку на місяць), встановленого на 1 січня звітного податкового року, підлягають оподаткуванню в частині такого перевищення за ставкою 18%.

Отже пенсії, нараховані з липня 2016 року, в частині, що перевищують 10740 грн оподатковуються за ставкою 18%.

Таке оподаткування пенсій не поширюється на пенсії, призначені учасникам бойових дій, інвалідам війни та особам, на яких поширюється чинність ст. 10 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».

До зазначеної дати оподатковувались пенсії у розмірі, що перевищували 4 134 грн. (розмір мінімальної заробітної плати 1 378 грн.х 3) за ставкою 15%.

Зазначена норма визначена Законом України від 02.06.2016 р. № 1411-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування пенсій».

Закон набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування (опублікований у виданні «Голос України» від 14.06.2016 р. № 109).

До уваги розробників та користувачів програмних забезпечень - про заповнення звіту шодо сум нарахованого єдиного внску в електронному вигляді

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області нагадує, що починаючи з 01.07.2016 звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – Звіт) подається платниками єдиного внеску до контролюючих органів за формами згідно з Порядком формування та подання страхувальниками Звіту, який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 №435, що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 23.04.2015 за №460/26905 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 11.04.2016 №441, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 06.05.2016 за № 682/28812) та відповідно до затвердженого формату (стандарту).

Державна фіскальна служба України на головній сторінці веб-порталу за посиланням http://sfs.gov.ua/anonsi/13581.html повідомила про заповнення елемента C_DOC_STAN при формуванні XML-документів Звітів з метою упередження виникнення питань під час їх заповнення та надання в електронному вигляді.

У разі подання платниками єдиного внеску Звітів з позначками «початкова», «ліквідаційна», «призначення пенсії» позиція 23 в назві XML-документа, яка містить ознаку стану документа (значення елемента C_DOC_STAN) заповнюється фіксованим значенням 1 – звітний документ.

У разі повторного подання таких Звітів до граничного терміну подання позиція 23 в назві XML-документа заповнюється фіксованим значенням 2 – новий звітний документ.

У разі подання Звітів з позначками «скасовуюча», «додаткова» після граничного терміну подання позиція 23 заповнюється фіксованим значенням 3 – уточнюючий документ.

У разі зміни найменування юридичної особи необхідно переукладати договір про визнання електронних документів

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області нагадує, що ‪‎договір про визнання електронних документів укладається відповідно до норм Закону України від 22 травня 2003 року №851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг», Закону України від 22 травня 2003 року №852-IV «Про електронний цифровий підпис» та положень Інструкції з підготовки та подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затвердженої наказом ДПА України від 10.04.2008 №233, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 16.04.2008 за №320/15011 (далі – Інструкція).

Додаток 1 до Інструкції визначає текст примірного договору про визнання електронних документів (далі – Договір), в якому зазначається, зокрема найменування платника податків – юридичної особи.

Внесення змін до облікових даних платників податків визначено розд. IX Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.11 №1588, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за №1562/20300.

Відповідно до п.п. 6.4 п. 6 розд. ІІІ Інструкції контролюючий орган, де зареєстрований платник, звіряєреквізити, вказані у Договорі, з реєстраційними даними платника податків в контролюючому органі.

У разі зміни найменування юридичної особи, платнику необхідно переукласти Договір з дотриманням умов, визначених абз. 2-4 п.п. 7.1 п. 7 розділу III Інструкції.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС України (дане роз’яснення у категорії 135.03).

З 1 липня 2016 року змінно декларацію з ПДВ

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що з 1 липня 2016 року (дня оприлюднення в «Офіційному віснику України») набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 25.05.2016р. №503, яким внесено зміни до податкової звітності з податку на додану вартість, яка затверджена наказом Мінфіну від 28.01.2016р. № 21.

Оновлено редакцію Додатку 2 «Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» та Додатку 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» до податкової декларації з податку на додану вартість.

У Додатку 2 сума від’ємного значення ПДВ, що зараховується до складу податкового кредиту наступного періоду відтепер розшифровується лише за періодами виникнення (місяць та рік). Відповідно, інформація стосовно постачальників та оплати за товари чи послуги або до Державного бюджету не відображається. Така інформація відтепер декларуватиметься в таблиці 2, яка з’явилася в оновленому Додатку 3. У разі формування від'ємного значення за рахунок ввезення товарів на митну територію України у графі 2 таблиці 2 зазначається власний індивідуальний податковий номер платника ПДВ. Якщо від’ємне значення виникло внаслідок отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України там має бути зазначено умовний ІПН "500000000000".

Наступні нововведення теж стосуються додатків до декларації, а саме:

- змінено додаток 5, в якому вказуються розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів – виключено рядки «300000000000» та «500000000000» таблиці 1 та рядок «усього за основною ставкою та ставкою 7 %» таблиці 2.

- суттєвими є зміни до додатку 9 до податкової декларації з податку на додану вартість, в якому сільськогосподарські товаровиробники обраховують питому вагу вартості сільськогосподарських товарів/послуг, поставлених протягом дванадцяти послідовних звітних періодів. Отож, до податкового періоду, за який проводиться обрахунок відтепер включаються дванадцять попередніх послідовних звітних (податкових) періодів сукупно, без урахування поточного звітного періоду.

- також набув редакційних змін додаток 10 до податкової декларації з податку на додану вартість.

Скасовано обов’язкову державну реєстрацію іноземних інвестицій

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що 25 червня 2016 року набрав чинності ‪‎Закон ‪‎України від 31 травня 2016 року

№ 1390-VIII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо скасування обов’язковості ‪‎державної_реєстрації_ноземних_нвестицій» (опубліковано в газеті «Голос України» від 24.06.2016 № 116, далі – Закон № 1390).

Законом № 1390 скасовано обов’язкову державну реєстрацію іноземних інвестицій.

Відповідні зміни щодо скасування ‪‎державної_реєстрації іноземних інвестицій внесено, зокрема, до Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року № 436-IV та Закону України від 19 березня 1996 року

№ 93/96-ВР «Про режим іноземного інвестування» (далі – Закон № 93).

Згідно з прикінцевими положеннями Закону № 1390 документи, подані до набрання чинності Законом № 1390 до органу державної реєстрації для державної реєстрації іноземних інвестицій, та документи, подані до набрання чинності Законом № 1390 до територіального органу ‪‎Державної_фіскальної_служби України для підтвердження інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій, повертаються іноземним інвесторам або уповноваженим ними особам без розгляду по суті з повідомленням про підстави повернення документів.

Також, передбачено, що всі іноземні інвестиції (зареєстровані та не зареєстровані до набрання чинності Законом № 1390) мають рівне право на одержання пільг та гарантій, встановлених Законом № 93.

Новий Порядок оперативного обліку податків і зборів

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що 10.06.2016 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 07.04.2016 № 422 «Про затвердження Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджету, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Відповідно до Наказу № 422 оперативний облік податків і зборів, митних та інших платежів до бюджету, єдиного внеску здійснюється органами Державної фіскальної служби України в інформаційній системі органів ДФС.

Для обліку нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску органами ДФС відкриваються інтегровані картки платників (далі - ІКП) за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками. ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.

Наказ № 422 визначає порядок:

- ведення інтегрованої картки платника (далі – ІКП) та здійснення контролю за коректністю інформації при відкритті/закритті ІКП в інформаційній системі ДФС;

- відображення в ІКП показників щодо податкових зобов’язань, визначених самостійно платниками податків та контролюючими органами у випадках, не пов’язаних із порушенням податкового законодавства;

- перенесення до ІКП визначених за результатами контрольно-перевірочної роботи сум грошових зобов'язань, податкових, митних та інших платежів та методи контролю відповідності показників результатів даним ІКП;

- відображення в ІКП сум погашення податкового боргу та заборгованості зі сплати єдиного внеску, розстрочення (відстрочення) зобов'язань (боргів), а також списання податкового боргу та заборгованості зі сплати єдиного внеску;

- перенесення до ІКП результатів адміністративного та/або судового оскарження рішень органів ДФС та методи контролю достовірності відповідних показників.

Крім цього, Наказом № 422 визнано такими, що втратили чинність, наказ Міндоходів від 05.12.2013 № 765 «Про затвердження Порядку ведення органами Міністерства доходів і зборів України оперативного обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, інших платежів, які сплачуються під час митного оформлення товарів» та наказ ДПА України від 17.12.2010 № 953 «Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби».

Довідково: Наказ № 422, опубліковано в Офіційному віснику України № 43 від 10.06.2016.

Пільги при оподаткуванні нерухомості

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що по м.Львову у 2015р. база оподаткування об’єктів житлової нерухомості, що є у власності фізичних осіб, зменшується для квартир на 80 кв.м., для будинків – на 160 кв.м.

Пільги зі сплати податку на нерухоме майно надаються у вигляді зменшення бази оподаткування об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи - платника податку. Так у 2015 році база оподаткування зменшується на:

60 кв.м. включно (для квартир/ри);

120 кв.м. включно (для житлового/вих будинку/ків);

180 кв.м. (для різних типів нерухомості, одночасного володіння квартирою/рами та будинком/ками).

Сільські, селищні, міські ради могли збільшувати граничну межу житлової нерухомості, на яку зменшується база оподаткування встановлена цим підпунктом.

Для прикладу: по м. Львову у 2015р. база оподаткування об’єктів житлової нерухомості, що є у власності фізичних осіб, зменшується для квартир на 80 кв.м., для будинків – на 160 кв.м., для різнотипних об`єктів – на 200 кв.м.

Пільги надаються у межах затверджених органами місцевого самоврядування квадратних метрів і незалежно від кількості квартир чи будинків, які перебувають у власності людини. Наприклад, якщо у власності людини декілька будинків, один з яких має площу 70 кв.м., інший — 120 кв.м., то платити податок, якщо такі будинки знаходяться у м.Львові, треба з площі, що перевищує 160 кв.м., тобто за 30 кв.метрів.

Пільги із сплати податку для фізичних осіб не надаються на об’єкти оподаткування:

що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, використовуються у підприємницькій діяльності);

якщо площа такого об’єкта (об’єктів) буде більше, ніж п’ятикратний розмір неоподаткованої площі, яку затвердять місцеві ради.

Отже, якщо власник квартири (наприклад, площею 95кв.м.) здає в оренду одну кімнату цієї квартири, він не матиме права на встановлену пільгу щодо звільнення від оподаткування площі в розмірі 80 кв.м. (за умови, що така квартира знаходиться у м.Львові). і буде змушений платити податок на нерухомість із загальної площі квартири (95кв.м.), оскільки пільга надається на об’єкт нерухомості, а не на площу. За тим самим принципом оподатковуватиметься і оренда (як часткова, так і цілого об’єкта) будь-якого іншого нерухомого майна (будинку, іншої квартири, дачі тощо).

Зміни в порядку здійснення контролю за експортними, імпортними операціями

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що 17 червня 2016 набрала чинності постанова Правління Національного банку України від 16 червня 2016 року № 347 «Про затвердження змін до Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями» (далі – Постанова № 347), якою внесено зміни до Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24 березня 1999 року № 136 (далі – Постанова № 136), щодо спрощення взаємовідносин між банками, клієнтами та державними органами.

Зміни внесено в частині:

– спрощення документообігу під час здійснення валютного контролю за експортними та імпортними операціями. Зокрема, банкам надано можливість поряд із паперовою формою використовувати електронну форму повідомлень для обміну інформацією, необхідною для здійснення контролю за експортними, імпортними операціями резидентів;

– врегулювання питання здійснення банками контролю за експортно-імпортними операціями клієнтів на підставі документів, складених відповідно до законодавства України в сфері електронної комерції. Зокрема, банкам надано можливість контролювати експортні, імпортні операції, які здійснюються з використанням електронних правочинів;

– надання можливості використовувати інвойс як документ, що засвідчує надання послуг;

– скасування обов’язкового надання клієнтами письмових підтверджень іноземного податкового органу про суму сплачених податків (зазначене підтвердження надаватиметься резидентом лише на вимогу банку).

Довідково: з оновленим текстом Постанови № 136  можна ознайомитись скориставшись розділом «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (http://zir.sfs.gov.ua).

Транспортний податок час для сплати

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що згідно з п.п. 267.6.1 п. 267.6 ст. 267 розділу ХІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) обчислення суми транспортного податку з об’єкта/об’єктів оподаткування фізичних осіб здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку.

Підпунктом 267.6.2 п. 267.6 ст. 267 ПКУ визначено, що податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його реєстрації до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (роком).

А от сплатити транспортний податок фізичним особам необхідно протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п.п 267.8.1 п. 267.8 ст. 267 ПКУ).

Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, податок сплачується фізичною особою-платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт. Контролюючий орган надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.

Нарахування податку та надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень про сплату податку фізичним особам – нерезидентам здійснюють контролюючі органи за місцем реєстрації об’єктів оподаткування, що перебувають у власності таких нерезидентів.

Сервіс «Дані про взяття на облік платників», розміщений на офіційному веб-порталі ДФС

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що електронний сервіс «Дані про взяття на облік платників» розміщений на головній сторінці офіційного веб-порталу ДФС (www. sfs.gov.ua) у режимі «Інформація з реєстрів» відкритої частини електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія), а також у вкладці «Інформація з реєстрів» в меню електронних сервісів на головній сторінці веб-порталу ДФС.

Для перевірки даних про взяття на облік платників податків достатньо здійснити пошук за податковим номером (серією та номером паспорта) або найменуванням платника податків.

Знайти інформацію про бізнес партнрів можна на веб-порталі ДФС

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що на офіційному веб-порталі ДФС України (www.sfs.gov.ua) створений банер «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера», який знаходиться на головній сторінці веб-порталу.

Зокрема, для перевірки надійності ділового партнера достатньо знати його код ЄДРПОУ або його назву.

 

Оновлено перелік реєстраторів розрахункових операцій

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що ДФС України наказом від 16.06.2016 N535 затвердила Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій (РРО).

Державний реєстр містить перелік РРО, дозволених до первинної реєстрації, а також первинна реєстрація яких заборонена.

До нього увійшла 141 модель касових апаратів. Вони відповідають сучасним вимогам та забезпечують передачу контрольно-звітної інформації до органів фіскальної служби в електронній формі.

З оновленим переліком реєстраторів розрахункових операцій, які включені до Державного реєстру, можна ознайомитися на веб-порталі Державної фіскальної служби:  sts.gov.ua/реєстри/Державний реєстраторів розрахункових операцій/.

При цьому, наказ ДФС від 01.04.2016 N271 «Про затвердження Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій» втратив чинність.

Операції з купівлі – продажу іноземної валюти здійснюються з використанням РРО

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що Наказом ДФС від 16.06.2016 №535 затверджено нову редакцію Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій, які дозволені до використання суб’єктами господарювання усіх форм власності.

З оновленим переліком реєстраторів розрахункових операцій (РРО), які включені до Державного реєстру, можна ознайомитися на веб-порталі Державної фіскальної служби: sts.gov.ua/реєстри/Державний реєстраторів розрахункових операцій.

При здійсненні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти повинні застосовуватись зареєстровані, опломбовані та переведені у фіскальний режим роботи РРО.

Зокрема, до Державного реєстру РРО включено модель реєстратора розрахункових операцій КСТ-В1 з версією внутрішнього програмного забезпечення В1-1 (позиція 71 Державного реєстру РРО).

Зазначений РРО є спеціалізованим електронним контрольно-касовим реєстратором операцій з купівлі-продажу іноземної валюти.

Суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність з купівлі-продажу іноземної валюти можуть використовувати моделі РРО КСТ-В1 з версією внутрішнього програмного забезпечення В1-1.

Порядок застосування РРО при здійснені операцій з купівлі-продажу іноземної валюти визначений ст. 4 Закону України від 06.07.1995 № 265/95 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

У разі зміни законодавчих вимог до РРО виробник (постачальник) зобов’язаний доопрацювати касову техніку

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що у разі зміни законодавчих вимог до використання РРО виробник (постачальник) зобов’язаний, за наявності технічних можливостей, здійснити доопрацювання РРО, - наголошують в ГУ ДФС у Волинській області.

Норма щодо доопрацювання виробником (постачальником) РРО користувача у разі зміни законодавчих вимог до його використання передбачена абзацом другим п. 44 Порядку технічного обслуговування та ремонту реєстраторів розрахункових операцій, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 12.05.2004 №601.

Разом з тим, користувачі касової техніки повинні врахувати, що згідно з абзацом третім ст. 12 Закону Закону України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» із змінами та доповненнями не підлягають виключенню з  Державного реєстру моделі РРО, що раніше пройшли первинну реєстрацію та використовуються суб’єктом господарювання, до закінчення строку їх служби (строку, протягом якого виробник (постачальник) гарантує працездатність таких реєстраторів, у тому числі комплектувальних виробів та їх складових частин, збереження інформації у фіскальній пам’яті, за умови дотримання користувачем вимог експлуатаційних документів). Строк між первинною реєстрацією РРО та датою їх виключення з Державного реєстру РРО не повинен бути меншим семи років.

Відповідно до п. 3  ст. 3 Закону України від 06 липня 1995 року  №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов’язані, зокрема, застосовувати РРО, що включені до Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій.

Оподаткування об’єктів нерухомості, які перебувають у спільній власності, має свої особливості

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що цього року громадяни сплачуватимуть податок за нерухоме майно, яким вони володіли у 2015 році. Платять податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, фізичні та юридичні особи, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості (відповідно до статті 266 Податкового кодексу України), - інформує веб-портал ДФС України.

Якщо об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості перебувають у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб, Кодексом визначено платників податку таким чином:

- якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку;

- якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;

- якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб  за належну їй частку.

Законодавством встановлено, що кожний громадянин, який має у власності квартиру, або житловий будинок, або змішані типи (квартиру і житловий будинок), в тому числі їх частки, має право на зменшення бази оподаткування податком. Якщо це окрема квартира або декілька квартир – на 60 метрів квадратних. Для житлового будинку (будинків) така пільга надається в розмірі 120 кв. метрів».

Обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів  житлової та/або нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.

Фізична особа є платником земельного податку з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що фізична особа – власник нежитлового приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку є платником земельного податку з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

Відповідно до п.287.8 ст.287 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі – ПКУ) власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

Згідно з пунктом 286.6 статті 286 ПКУ за земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у користуванні кількох юридичних або фізичних осіб, податок нараховується кожному з них пропорційно тій частині площі будівлі, що знаходиться в їх користуванні, з урахуванням прибудинкової території.

Пунктом 286.1 ст.286 ПКУ зазначено, що підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Таким чином, фізична особа – власник нежитлового приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку є платником земельного податку з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

Про нарахування та сплату земельного податку юридичними особами

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що платниками земельного податку є  власники земельних ділянок, земельних паїв та землекористувачі. Порядок обчислення плати за землю встановлено статтею 286 Податкового кодексу України.

Юридичні особи самостійно обчислюють суму земельного податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до органів фіскальної служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

У разі зміни протягом року об'єкта та/або бази оподаткування платники плати за землю подають податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Нагадуємо, що коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель, на який індексується нормативна грошова оцінка земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення у 2016 році становить 1,433, сільськогосподарських угідь – 1,2.

Нагадаємо, що сплачується земельний податок юридичними особами щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Оподаткування пасивних доходів у 2016 році

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області нагадує, що пасивні доходи, отримані з 01.01.2016 року, оподатковуються податком на доходи фізичних осіб  за ставками у таких розмірах:

18% – для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у підпункті 167.5.2 пункту 167.5 статті 167 Податкового кодексу України ) (підпункт 167.5.1 пункту 167.5 статті 167 ПКУ);

5% – для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування) (підпункт 167.5.2 пункту 167.5 статті 167 Податкового кодексу).

Для цілей оподаткування ПДФО пасивні доходи визначені підпунктом 167.5.3 пункту 167.5 статті 167 Податкового кодексу України. Зокрема, до них належать:

- проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок;

- проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках;

- інші проценти (у тому числі дисконтні доходи);

- процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом;

- плата (відсотки), що розподіляється відповідно до пайових членських внесків членів кредитної спілки;

- дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи відповідно до закону, включаючи дохід, що виплачується (нараховується) емітентом у результаті викупу (погашення) цінних паперів інституту спільного інвестування, який визначається як різниця між сумою, отриманою від викупу, та сумою коштів або вартістю майна, сплаченою платником податку продавцю (у тому числі емітенту) у зв’язку з придбанням таких цінних паперів, як компенсація їх вартості;

- дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відповідно до закону;

- відсотки (дисконт), отриманий власником облігації від їх емітента відповідно до закону;

- дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку у результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів;

- інвестиційний прибуток, включаючи прибуток від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти;

- роялті;

- дивіденди.

Нагадаємо, що зазначені зміни викладено Законом України від 24.12.2015 року №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році».

За стаціонарні джерела забруднення атмосфери сплачується екологічний податок

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що відповідно до пп.14.1.230 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755 із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) стаціонарне джерело забруднення - підприємство, цех, агрегат, установка або інший нерухомий об’єкт, що зберігає свої просторові координати протягом певного часу і здійснює викиди забруднюючих речовин в атмосферу та/або скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти.

Згідно з п.1.9 Інструкції про зміст та порядок складання звіту проведення інвентаризації викидів забруднюючих речовин на підприємстві, затвердженої наказом Міністерства охорони навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України від 10.02.1995 №7 (далі - Інструкція), підприємство несе відповідальність за виконання в установлені терміни інвентаризації викидів, а також за своєчасне представлення необхідної інформації, щодо ведення техпроцесів (техрегламенти, режимні карти, сировини, що використовується і т. д.) та створення необхідних умов по проведенню вимірів.

Інвентаризацію викидів забруднюючих речовин в атмосферу на підприємстві виконують спеціалізовані організації, відповідні підрозділи підприємств, які мають певний досвід роботи, технічне обладнання і знаходяться на обліку в Мінекобезпеки України (п.1.10 Інструкції).

В умовах ПКУ об’єктом та базою оподаткування є обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами (пп.242.1.1 п.242.1 ст.242 ПКУ). Контролюючі органи залучають за попереднім погодженням працівників органу виконавчої влади Автономної Республіки Крим з питань охорони навколишнього природного середовища та центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику із здійснення державного нагляду (контролю) у сфері охорони навколишнього природного середовища, для перевірки правильності визначення платниками податку фактичних обсягів викидів стаціонарними джерелами забруднення, скидів та розміщення відходів (п.250.12 ст.250 ПКУ).

Отже, до стаціонарних джерел забруднення можна також віднести генератори, міні електростанції, газозварювальне обладнання (установки), які працюють на пальному при спаленні якого утворюються та викидаються в атмосферне повітря забруднюючі речовини або суміш таких речовин, що є об’єктом та базою оподаткування екологічним податком за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами.

Для з’ясування питання віднесення іншого виробничого обладнання підприємства до стаціонарних джерел забруднення, платнику слід звертатися до відповідного органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища та центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику із здійснення державного нагляду (контролю) у сфері охорони навколишнього природного середовища.

Про подання звітів про контрольовані операції за 2015 рік

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що у зв’язку з набранням з 04.03.2016 чинності наказу Міністерства фінансів України від 18.01.2016 №8 «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» (далі – Порядок), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 04.02.2016 за №187/28317 (далі – Наказ №8), звіт про ‪контрольовані_операції (далі – Звіт), здійснені платниками податків протягом 2015 звітного року, заповнюється та подається за оновленою формою та у порядку, затвердженими зазначеним Наказом.

Звіт складається платниками податків, які відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI з внесеними змінами та доповненнями (далі – Кодекс) зобов’язані подавати такий Звіт Державній фіскальній службі України.

Нагадуємо, що Звіт готується засобами спеціалізованого програмного забезпечення, призначеного для створення платником податків документів в електронній формі відповідно до затвердженого формату (стандарту) електронного документа звітності суб’єктів господарювання та подається до 1 травня року, наступного за звітним, засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.

Як повідомила Державна фіскальна служба України, під час аналізу даних Звітів за 2015 рік встановлені непоодинокі випадки їх заповнення із порушенням Порядку, а саме:

- у деяких платників загальна сума контрольованих операцій з контрагентом (графа 4 «Загальних відомостей про контрольовані операції» Звіту) не відповідає загальній вартості операцій (без нарахування непрямих податків) (графа 20 «Відомостей про контрольовані операції» додатку до Звіту);

- присутні факти подання Звітів без зазначення загальної суми контрольованих операцій з контрагентом;

- є випадки, коли платниками у графі 2 «Загальних відомостей про контрольовані операції» Звіту не зазначають повне найменування особи – сторони контрольованої операції, а вказують, що контрольовані операції відсутні;

- виявлені випадки подачі Звітів з недотриманням вимог підпункту 39.2.1.7 пункту 39.2 статті 39 Кодексу щодо розміру граничного обсягу віднесених господарських операцій до контрольованих операцій, а саме подані Звіти із сумою операцій менше 5 млн. грн.;

- є випадки, коли платники за даними фінансової звітності за 2015 рік мають дохід менше 50 млн. грн., проте, також подали Звіти.

З урахуванням вищевикладеного, звертаємо увагу платників на безумовне дотримання Порядку при складанні звітів про контрольовані операції.

Підприємець - платник єдиного податку 2-ї групи може надавати послуги тільки платникам єдиного податку та/або населенню

Галицька ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області повідомляє, що другу групу єдиного податку мають право обрати фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб,

- обсяг доходу не перевищує 1,5 мільйони гривень.

Якщо підприємець - платник єдиного податку у господарських відносинах з іншим суб'єктом господарювання, який не є платником єдиного податку, відповідно до умов договору виступає як виконавець послуг, такий підприємець не може обрати другу групу платників єдиного податку.

У разі недотримання платником єдиного податку 2-ї групи зазначеного обмеження, він зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася заборонена діяльність.

Начальник Галицької ОДПІ

ГУ ДФС у Львівській області                                                                                                                  О.В.Парубій

 

 

 

Грицевич М.М. Тел.: 297-31-89

 

 
ДПІ інформує PDF Друк

 

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ГАЛИЦЬКА ОБ’ЄДНАНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ

ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ СЛУЖБИ У ЛЬВІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

вул. Стрийська, 35, м.Львів, 79003  тел.: 97-32-00

25.07.2016р. №8571/06-0012/310/4

Солонківська сільська рада

expert.it.andrey@gmail.com

Галицька об’єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Львівській області, просить Вас розмістити у власних медіа ресурсах наступні повідомлення з текстом інформаційного характеру:

Понад 1,4 мільярди гривень податків і зборів сплачено платниками податків Галицької ОДПІ до Зведеного бюджету за перше півріччя 2016 року

Про це повідомила начальник Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області Олена Парубій під час брифінгу для представників засобів масової інформації.

Зустріч відбулась з метою обговорення рівня надходжень податків до бюджетів усіх рівнів за перше півріччя 2016 року та підвищення фінансової спроможності місцевого бюджету.

Підсумовуючи результати роботи з надходжень до бюджетів усіх рівнів, Олена Володимирівна зазначила, що за перше півріччя 2016 року до Зведеного бюджету зібрано податків 1429,9 млн.грн., що складає 124,1 відсотка від доведеного індикативного показника.

Вона проінформувала, що станом на 01.07.2016 року Галицькою ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області забезпечено збір коштів до Державного бюджету в сумі 686,4 млн. гривень. Доведені індикативні показники виконано на 120,6 відсотків.

Найбільші надходження в розрізі податків склали:

- 282,3 млн. грн. податку на додану вартість;

-  84,9 млн. грн. податку на прибуток;

- 146,1 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб;

- 78,1 млн. грн. військового збору;

- 67,3 млн.грн. акцизного податку.

До Місцевого бюджету за січень – червень 2016 року надійшло 743,1 млн. грн., доведене завдання виконано на 127,3 відсотка.

Найбільші надходження в розрізі податків склали:

- 438,2 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб;

- 106,5 млн. грн. єдиний податок;

- 65,1 млн. грн. плата за землю;

- 102,1 млн.грн. акцизного податку.

Крім того, за шість місяців 2016 року платниками податків Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області сплачено 1017,5 млн. грн. єдиного внеску. Індикативні показники перевиконано на 41,7 млн. грн. Приріст надходжень у порівнянні з відповідним періодом минулого року склав 2,6 відсотка або 25,3 млн.гривень.

Звернула увагу, що тільки за червень 2016 року до бюджету надійшло 187,4 тис. гривень.

Крім того Олена Парубій зазначила, що податкові новації – 2016 – це, зокрема, підвищення фінансової спроможності місцевих бюджетів в основному за рахунок:

- встановлення місцевими радами максимально можливої ставки на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та додаткового оподаткування об’єктів елітної житлової нерухомості фізичних осіб;

- зміни ставок єдиного податку для платників третьої групи;

- збільшення ставки податку за викиди в атмосферу окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення;

- розширення бази оподаткування транспортним податком за рахунок легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п’яти років, включно та середньоринкова вартість яких становить понад 750 розмірів мінімальної заробітної плати.

Олена Володимирівна наголосила, що однією з найважливіших умов ефективної діяльності місцевого самоврядування є забезпечення його фінансової незалежності шляхом зміцнення фінансової бази. Невідкладним завдання фіскальної служби на сучасному етапі є підвищення ефективності формування доходів місцевих бюджетів, що призведе до збільшення обсягів місцевих бюджетів і сприятиме підвищенню їх впливу на хід соціально-економічного розвитку району, підвищенню рівня зайнятості, зростанню якості послуг, що надаються громадянам місцевою владою, розв’язанню невідкладних соціальних проблем. Тож підвищення фінансової спроможності місцевого бюджету є об’єктивною передумовою, закономірністю функціонування місцевих фінансів.

На завершення брифінгу Олена Парубій подякувала всім платникам податків за непосильний внесок в поповнення державного і місцевого бюджетів України.

Відповідає «гаряча лінія»!

На запитання платників податків під час сеансу телефонного зв’язку «гаряча лінія» відповідала начальник відділу моніторингу доходів та обліково - звітних систем Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Зоряна Височанська.

Пропонуємо до уваги відповіді на актуальні питання.

Як заповнюється платіжне доручення при погашенні податкового векселя?

У разі погашення податкових векселів (податкових розписок) коштами при заповненні розрахункового документа в резервному полі необхідно проставляти номер векселя.

При заповненні полів не допускаються пропуски (пробіли) між словами та службовими знаками.

Яким кодом виду сплати зазначається перерахування до бюджету Державною казначейською службою України ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ?

При заповнення поля «Призначення платежу» в разі сплати проставляється код виду сплати «242» - надходження до бюджету коштів з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ.

Куди необхідно перераховувати єдиний податок фізичній особі – підприємцю, який перебуває на обліку в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області?

Перерахування коштів по єдиному податку повинно здійснюватись за кодом бюджетної класифікації 18050400 «Єдиний податок з фізичних осіб», а саме:

Розрахунковий рахунок - 31410699700004

Одержувач: УК у Галицькому районі

код одержувача (ЄДРПОУ): 38007573

банк одержувача: ГУДКСУ у Львівській області

код банку (МФО): 825014.

Які реквізити платника вказувати при заповненні платіжного доручення якщо платник відмовився від реєстраційного номера облікової картки платника податків?

При заповненні платіжного доручення якщо платник відмовився від реєстраційного номера облікової картки платника податків зазначається серія та номер паспорта громадянина України  фізичної особи - підприємця (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта).

Які реквізити заповнювати в платіжному дорученні у полі «Призначення платежу» у разі сплати грошового зобов'язання, визначеного за результатами камеральної перевірки підрозділів оподаткування юридичних осіб?

При заповнення поля «Призначення платежу» в разі сплати грошового зобов'язання, визначеного за результатами камеральної перевірки підрозділів оподаткування юридичних осіб, проставляється код виду сплати «130» - сплата грошового зобов'язання, визначеного за результатами камеральної перевірки підрозділів оподаткування юридичних осіб.

Чи можна одним платіжним дорученням провести сплату по погашенню податкового боргу та сплату податкових зобов’язань визначених в декларації?

Сплата за кожним видом платежу та за кожним видом сплати має оформлятися окремим документом на переказ, а саме: в даному випадку буде зазначено код виду сплати «140» - надходження до бюджету коштів у рахунок погашення податкового боргу / недоїмки з єдиного внеску та «101» - сплата суми податків і зборів / єдиного внеску.

При неправильному заповненні платіжного документа яким кодом сплати кошти будуть внесені в карту особового рахунку?

У разі заповнення поля «Призначення платежу» з порушенням вимог, визначених у Порядку затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.07.2015 р. № 666 «Про затвердження Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів» документ на переказ приймається до виконання. При цьому вважається, що платник податків сплачує грошове зобов'язання (код виду сплати 101).

Якщо у платника є заборгованість за попередні періоди по єдиному внеску та проведенні поточні нарахування, в якому порядку будуть зараховані кошти?

У разі наявності у платника податків / платника єдиного внеску податкового боргу / недоїмки з єдиного внеску, розрахунковий документ на переказ коштів приймається до виконання незалежно від напряму сплати, зазначеного у полі «Призначення платежу» розрахункового документа. При цьому зарахування коштів відбувається у порядку черговості, встановленому Податковим кодексом України, а такому виду сплати органами ДФС присвоюється код виду сплати 140.

Яким кодом виду сплати проводиться зарахування коштів по розстрочених та відстрочених сумах?

При заповнення поля «Призначення платежу» в разі сплати розстрочених та відстрочених сум, проставляється код виду сплати «145» - надходження розстрочених (відстрочених) сум.

Яким чином заповнюються реквізити отримувача у платіжних дорученнях у разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість ?

При заповненні реквізитів отримувача у платіжних дорученнях у разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість:

- у полі «Отримувач» необхідно заповнювати назву платника;

- у полі «Код» необхідно заповнювати податковий номер платника податку, за яким ведеться облік у контролюючих органах;

- у полі «Банк отримувача» необхідно заповнювати «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;

- у полі «Код банку» необхідно заповнювати «899998»;

- у полі «№ рахунка» необхідно заповнювати номер рахунка, вказаний в електронному повідомленні або отриманий в Центрі обслуговування платників за основним місцем обліку.

Поле «Призначення платежу» такого платіжного доручення необхідно заповнювати згідно з вимогами щодо заповнення реквізитів розрахункових документів, викладених у додатку 8 до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004 року № 22.

Відповідно до п. 3.8 Постанови № 22 реквізит «Призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу. Повноту інформації визначає платник з урахуванням вимог законодавства України.

У разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість у полі № 4 друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу в довільній формі. Наприклад: «перераховано з власного поточного рахунка на електронний рахунок».

У розрахункових документах на сплату (стягнення) платежів до бюджету цей реквізит заповнюється з урахуванням вимог Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.07.2015 р. № 666.

Які документи потрібно подати до контролюючого органу якщо сплату проведено на бюджетний рахунок Галицької ОДПІ платником Залізничної ОДПІ?

В даному випадку платник подає заяву в Галицьку ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області на повернення на розрахунковий рахунок платника або перезарахування на бюджетні рахунки платника у Залізничній ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області помилково сплачених коштів, крім того до заяви додається копія платіжного доручення.

Які умови повернення помилково або надміру сплачених грошових зобов’язань?

Відповідно до п.43.3 ст.43 Податкового кодексу України обов’язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов’язання є подання платником податків заяви про таке повернення (крім повернення надміру отриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб, які розраховуються органом державної податкової служби на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку) протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та /або надміру сплаченої суми.

Відповідає «гаряча лінія»!

На запитання платників податків під час сеансу телефонного зв’язку «гаряча лінія» відповідала начальник управління аудиту Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Наталія Кочмар.

Пропонуємо до уваги відповіді на актуальні питання.

Чи вважаються контрольованими операції, що здійснюються між резидентом і постійним представництвом нерезидента – пов’язаної з таким резидентом особи?

У разі якщо господарські операції в обсягах, визначених у п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), здійснюються резидентом з постійним представництвом нерезидента – пов’язаної особи чи постійним представництвом нерезидента, що має юрисдикцію у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України, такі операції для резидента визнаватимуться контрольованими за умови досягнення ним обсягу річного доходу більше як 50 млн. гривень.

Резидент, який протягом звітного періоду здійснював контрольовані операції з постійним представництвом нерезидента – пов’язаної особи з таким резидентом чи постійним представництвом нерезидента, що має юрисдикцію у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України, зобов'язаний в установлений термін подати звіт про контрольовані операції.

При цьому для постійного представництва нерезидента такі операції не вважаються контрольованими.

Чи змінилась форма та порядок звіту про контрольовані операції?

З набранням чинності наказу Міністерства фінансів України від 18.01.2016 №8 «Про затвердження форм та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» втратив чинність наказ Міністерства доходів і зборів України від 11.12.2013 №669 «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції».

У зв’язку з цим звіт про контрольовані операції, здійснені платниками податків починаючи з 1 січня 2015 року, заповнюється та подається за оновленою формою та в Порядку, затвердженим наказом №8.

Водночас ДФС України забезпечено такі можливості для платників податків, які здійснювали контрольовані операції у 2013 та 2014 роках:

- подання уточнюючих звітів про контрольовані операції за 2013 та 2014 звітні роки за формою, затвердженою наказом №669;

- виконання вимог ч. 2 п. 120.3 ст. 120 Податкового кодексу України щодо обов’язку подання звіту у разі застосування штрафних санкцій за його неподання у встановлений строк.

Разом з цим повідомляємо, що використання електронних форм звітності, заповнених відповідно до форм та Порядку, затверджених наказом №669, можливе виключно для звітних періодів 2013 та 2014 років.

Нагадаємо, відповідно до п.п.39.4.2 п.39.4 ст.39 Податкового кодексу України всі платники податків, обсяг контрольованих операцій яких з одним контрагентом протягом 2015 звітного року перевищив 5 млн. гривень (без урахування податку на додану вартість), зобов'язані подавати звіт про контрольовані операції.

Чи враховується кредит-нота при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій?

Відповідно до ч. 3 ст. 31 Закону № 2709 зовнішньоекономічний договір, хоч би однією стороною якого є юридична особа України, укладається у письмовій формі незалежно від місця укладення, якщо інше не встановлене законом або міжнародним договором України. Порядок укладення зовнішньоекономічного договору згідно з Положенням про форму зовнішньоекономічних договорів (контрактів) затверджено наказом Мінекономіки від 06 вересня 2001 року № 201 (далі - Положення № 201).

Згідно з частиною першою ст. 32 Закону № 2709 зміст правової угоди може регулюватися правом, яке обране сторонами, якщо інше не передбачене законом. Тобто, якщо у зовнішньоекономічному договорі вказано обране сторонами право (право України, країни нерезидента або третьої країни), угода регулюється саме ним.

Якщо ж такої умови у зовнішньоекономічному договорі немає, за умовчанням застосовуватиметься право країни продавця-нерезидента (ч. 3 ст. 32, ч. 1 ст. 44 Закону № 2709), відповідно до якого і регулюватимуться умови надання кредит-ноти.

Умова щодо ціни і загальної вартості договору (контракту) є обов'язковою умовою зовнішньоекономічного договору (п. 1.6 Положення № 201), у зв’язку з чим умови щодо можливості зміни суми компенсації товару за договором слід вказати у такому договорі. Водночас, факт надання знижки (кредит-ноти) можливо оформити у вигляді додаткової угоди до конкретного договору, суму компенсації вартості товарів по якому було зменшено.

Оскільки базою для визначення вартісного критерію контрольованих операцій є договірна (контрактна) ціна товару, а кредит-нота змінює визначену договором з нерезидентом вартість поставлених товарів, то при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій обсяг контрольованих операцій обраховується за договірною (контрактною) ціною такого товару з урахуванням змін згідно з наданою нерезидентом кредит-нотою.

Чи враховуються при визначенні вартісного критерію обсягу річного доходу платника податків для цілей застосування трансфертного ціноутворення інші доходи, зокрема доходи від операційної (неопераційної) курсової різниці?

Відповідно до п.п. 39.2.1.7 ст. 39 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) господарські операції, передбачені п.п. 39.2.1.1 – 39.2.1.3 і п.п 39.2.1.5 п.п. 39.2.1 ст. 39 ПКУ, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Згідно з п. 7 П(с)БО 15, визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами:

дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

інші операційні доходи;

фінансові доходи;

інші доходи.

Податковим кодексу України не встановлено окремий порядок розрахунку вартісного критерію річного доходу платника податків для цілей трансфертного ціноутворення. В той же час для цілей п.п 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи. Отже, для цілей ст. 39 ПКУ розрахунок річного доходу здійснюється відповідно до вимог, встановлених п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ.

Відповідно до Методичних рекомендацій № 433, дохід від операційних курсових різниць відображається у статті «Інші операційні доходи» (ряд. 2120 Звіту про фінансові результати), а дохід від неопераційних курсових різниць відображається у статті «Інші доходи» (ряд. 2240 Звіту про фінансові результати).

Отже, дохід від операційної та неопераційної курсової різниці враховується для обчислення річного доходу платника податків від будь-якої діяльності для цілей трансфертного ціноутворення.

Чи враховуються непрямі податки у графі 20 розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту про контрольовані операції?

У графі 20 розд. «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту про контрольовані операції зазначається загальна вартість контрольованої операції (за вирахуванням непрямих податків) у гривнях, за якою відповідна операція відображена в бухгалтерському обліку платника податку.

Які показники річної фінансової звітності мають враховуватись для визначення обсягу річного доходу від будь якої діяльності платника податків для цілей застосування трансфертного ціноутворення?

Враховуючи, що п.п. 39.2.1.7 ст. 39 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) визначено, що до обсягу річного доходу не включаються непрямі податки, обсяг річного доходу платника податків від будь-якої діяльності для цілей трансфертного ціноутворення, розраховуються як сумарне значення наступних показників «Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід). Форма № 2»:

- чистий дохід у від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд. 2000),

- інші операційні доходів (ряд. 2120),

- дохід від участі в капіталі (ряд. 2200),

- інші фінансові доходи (ряд. 2220),

- інші доходи (ряд.2240).

У п.п. 39.2.1.7 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України зазначено, що для розрахунку річного доходу платника податків та обсягу контрольованих операцій з кожним контрагентом не враховуються непрямі податки. Які саме податки вважаються непрямими?

Непрямі податки це податки на товари і послуги, що встановлюються як надбавка до цін на товари або тарифи на послуги і не залежать від доходів платників податків. В Україні використовуються три види непрямих податків: податок на додану вартість, акцизний податок і мито.

Правове регулювання справляння цих податків викладено насамперед у Податковому та Митному кодексах України:

- податок на додану вартість - розділ V Податкового кодексу України;

- акцизний податок - розділі VІ Податкового кодексу України;

- мито - розділ IX Митного кодексу України.

Платник податків у 2015 році проводив господарську діяльність з придбання товарів та послуг від підприємства, яке має місцезнаходження в АР Крим. Чи визнаються господарські операції із таким підприємством контрольованими та за яких умов?

Особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України визначено Законом 1636.

Згідно із п. 5.2 ст. 5 Закону № 1636 взаємовідносини між особами, які мають податкову адресу на території ВЕЗ «Крим», та особами, які мають податкову адресу на іншій території України, є контрольованими операціями згідно із ст. 39 Податкового кодексу України (далі - ПКУ).

Засади визначення операцій контрольованими встановлено п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ.

Так, відповідно до п.п. 39.2.1.1 та п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ контрольованими операціями визнаються:

а) господарські операції, що впливають на об'єкт оподаткування сторін (сторони) таких операцій, що здійснюються платниками податків з пов'язаними особами - нерезидентами;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу товарів через комісіонерів - нерезидентів.

в) господарські операції, що впливають на об'єкт оподаткування платника податків, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України.

Разом з цим, відповідно до п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ такі господарські операції будуть визнано контрольованими у разі, якщо додатково одночасно виконуються наступні умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Юридична особа, яка має податкову адресу (місцезнаходження) на території ВЕЗ «Крим», прирівнюються з метою оподаткування до нерезидента (п. 5.3 ст. 5 Закону № 1636). Територію ВЕЗ «Крим» не включено до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України.

Отже господарські операції з особою, яка має податкову адресу на території ВЕЗ «Крим», будуть визнані контрольованими згідно із статтею 39 ПКУ тільки у випадках, якщо така особа є пов’язаною із платником податків відповідно до норм п.п. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, або якщо така особа є комісіонером у зовнішньоекономічних господарських операціях з продажу товарів, з одночасним дотриманням критеріїв, встановлених п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст.39 ПКУ.

Як здійснити самостійне виправлення помилок, допущених у Звіті про контрольовані операції за минулі звітні (податкові) періоди та чи застосовуються при цьому штрафні санкції?

У разі самостійного виявлення платником помилок, що містяться у раніше поданому Звіті, платник зобов’язаний подати уточнюючий Звіт, про що робиться відмітка у графі 1 заголовної частини Звіту.

Уточнюючий Звіт включає всю інформацію з раніше поданого Звіту (всі додатки разом з інформацією до додатків) із виправленням помилкових даних.

Якщо платник виявив контрольовані операції, які були не задекларовані у Звіті, то такий платник сплачує штраф у розмірі 1 відсотка суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому Звіті, але не більше 300 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за всі незадекларовані контрольовані операції.

Із врахуванням вимог п. 50.2 ст. 50 Податкового кодексу України платник податків під час проведення документальних планових та позапланових перевірок не має права подавати уточнюючі Звіти за будь-який звітний (податковий) період.

Чи є контрольованою операція здійснена з нерезидентом – непов’язаною особою, зареєстрованим у державі що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України?

Господарська операція здійснена резидентом з нерезидентом – непов’язаною особою, зареєстрованим у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України, визнається для резидента контрольованою за умови досягнення ним обсягу річного доходу більше як 50 мільйонів гривень та обсягу господарських операцій з таким контрагентом більш як 5 мільйонів гривень.

Чи повинен платник податків повідомляти контролюючий орган про оскарження податкового повідомлення-рішення в суді?

Платник податків має право оскаржити податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу в суді незалежно від того, чи проводиться процедура адміністративного оскарження такого податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу (п. 56.18 ст. 56 Податкового кодексу України).

Водночас платник податків повинен повідомити контролюючий орган про надання позовної заяви до суду.

Чи враховуються при визначені критеріїв передбачених п.п. 39.2.1.7 п.п 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України курсові різниці за операціями в іноземній валюті?

Для визнання господарських операцій контрольованими при обчисленні річного доходу платника податків (понад 50 мільйонів гривень) враховуються доходи від курсової різниці за відповідний податковий (звітний) рік.

Що стосується обчислення обсягу господарських операцій платника податків (з кожним контрагентом понад 5 мільйонів гривень), то при його обчисленні операції в іноземній валюті враховуються на дату їх здійснення у гривневому еквіваленті. Тому курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, не враховуються при визначенні обсягу господарських операцій для цілей трансфертного ціноутворення.

 

 

 

Начальник Галицької ОДПІ

ГУ ДФС у Львівській області                                                                                       О.В.Парубій

 

 

 

 

 

Грицевич М.М. Тел.: 297-31-89

 

 

 

 
Відкриття спортивного комплексу в селі Солонка по вул. Центральна 18 жовтня 2015 року. PDF Друк

Відкриття спортивного комплексу в селі Солонка по вул. Центральна 18 жовтня 2015 року.

 
ПОДІЯ PDF Друк

27 травня 2015 року в Варшаві проходив фінальний поєдинок  з футболу ліги Європи, де зустрічалися команди Дніпро  Україна  -  Севілья Іспанія.

На цей фінальний матч приїхала вболівати за Дніпро делегація депутатів та членів виконкому Солонківської сільської ради.

Останнє оновлення на Середа, 23 вересня 2015, 21:24
 
ПОДІЯ PDF Друк

В с. Солонка  по вул. Центральній   ведеться будівництво спортивного комплексу,  а саме: міні футбольного поля  зі штучним покриттям, тенісного  корту, баскетбольної  площадки   та бігових  доріжок.

Будівництво було розпочате в травні місяці 2015 року та повинно бути здане в експлуатацію для проведення спортивних змагань  в жовтні 2015 року.

Останнє оновлення на Середа, 23 вересня 2015, 21:20